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指數(shù)平滑法在銷售預(yù)算中的應(yīng)用
（作者未知） 2010/8/13
［摘 要］ 全面預(yù)算管理以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)和起點，而銷售預(yù)算的科學性主要依賴于銷售預(yù)測的準確性，因此銷售預(yù)測方法的選擇至關(guān)重要，指數(shù)平滑法與其他預(yù)測方法相比具有較大優(yōu)勢。本文通過對確定指數(shù)平滑模型的關(guān)鍵因素α的探討，結(jié)合案例給出了指數(shù)平滑統(tǒng)計方法在銷售預(yù)算中的具體應(yīng)用。
［關(guān)鍵詞］ 銷售預(yù)算；銷售預(yù)測方法；指數(shù)平滑法
一、銷售預(yù)算是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)
戴維•奧利認為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。全面預(yù)算管理是指圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標， 對銷售及收入、生產(chǎn)、成本、費用、資金等各方面進行分析、預(yù)測和決策， 從而有計劃地開展企業(yè)的經(jīng)營活動。
銷售預(yù)算是編制其他各項預(yù)算的基礎(chǔ)。因為產(chǎn)品產(chǎn)量、材料、人工、制造費用、管理費用和存貨水平，都是由產(chǎn)品銷售量決定的。銷售預(yù)算編制的準確與否直接關(guān)系到生產(chǎn)預(yù)算、存貨預(yù)算等專門預(yù)算的正確性，銷售預(yù)算編制得不科學將會導致整個預(yù)算體系無效，資源得不到合理配置，使生產(chǎn)經(jīng)營遭受不必要的損失。
一項對58家國有大中型企業(yè)的調(diào)查表明，被調(diào)查的企業(yè)中有1/3左右開始實行全面預(yù)算管理，但對銷售預(yù)算的重視程度不高，僅占實施全面預(yù)算管理企業(yè)的33%。接近1/3的企業(yè)不編制銷售預(yù)算，這在國外是不可想象的。為了更好地發(fā)揮銷售預(yù)算在全面預(yù)算管理中的基礎(chǔ)性作用，企業(yè)應(yīng)重視銷售預(yù)算的編制。
二、銷售預(yù)算中銷售預(yù)測方法的評價
企業(yè)編制銷售預(yù)算需要選擇科學適用的銷售預(yù)測方法。銷售預(yù)測方法主要分為定性預(yù)測法和定量預(yù)測法，其中定性預(yù)測法主要有銷售人員意見法、專家判斷法等，定量預(yù)測法主要有加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、回歸分析法、指數(shù)平滑法等。下面筆者就這幾種方法進行評述：
（1）銷售人員意見法。是指將本企業(yè)熟悉市場情況和銷售變化信息的銷售人員集合在一起，對市場變化的判斷意見加以匯總、分析和整理，從而做出較為正確的預(yù)測。但銷售人員意見可能受本身知識水平高低、占有資料多少、個人感悟能力大小以及責任感的強弱等因素影響，因此，其結(jié)果難免存在一定的不足，具有較大主觀性。
（2）專家判斷法。專家判斷法根據(jù)形式不同又分為個別專家意見匯集法、專家小組法和德爾菲法。個別專家意見匯集法由于受條件限制，準確性容易受到影響。專家小組法信息量較大，考慮的因素較全面，而且專家之間也可以互相啟發(fā)，從而可使預(yù)測結(jié)論更加全面、具體。但是整個會議也有可能受權(quán)威人士或多數(shù)專家的影響較大，使持不同意見的少數(shù)專家不愿發(fā)表自己的意見，從而在一定程度上影響所得結(jié)論的客觀性。德爾菲法雖能較好解決此缺點，但要重復多次，直至取得一致意見，比較煩瑣，耗時較長。
（3）簡單加權(quán)平均法。它是將過去一段時期的歷史資料進行簡單算術(shù)平均，該平均數(shù)就作為下期預(yù)測數(shù)。簡單加權(quán)平均法適用于每月銷售額波動不大的產(chǎn)品的銷售預(yù)測，由于沒有考慮不同時期銷售數(shù)字對于預(yù)測值的影響，當各歷史時期的銷售呈增減趨勢時，誤差較大。
（４）移動加權(quán)平均法。是指對給定的一組歷史數(shù)據(jù)，計算這些歷史數(shù)據(jù)的平均值，然后將這一平均值作為下一期的預(yù)測值。簡單移動平均的各元素的權(quán)重都相等，移動加權(quán)平均方法具有簡單、直觀、容易理解等優(yōu)點，而且很容易從數(shù)據(jù)序列中排除季節(jié)分量。然而這種方法存在如下不足：一是預(yù)測項目多時，需要存儲大量數(shù)據(jù)；二是隔多少周期算一次平均值最佳不易確定；三是只能用于平穩(wěn)時間序列。另外許多研究都表明，移動平均方法的預(yù)測精度是較低的。
（5）回歸分析法。它是根據(jù)歷史資料的變化規(guī)律尋找自變量與因變量之間的回歸方程式，確定參數(shù)模型而做出預(yù)測。在回歸模型的確定上，根據(jù)歷史資料對未來發(fā)展進行分析。由于模型是基于歷史資料進行的回歸分析，能較好地擬合過去，但對未來的預(yù)測效果會隨時間的延長而減弱。運用該方法的優(yōu)點是預(yù)測過程簡單，參數(shù)估計技術(shù)比較成熟，缺點是線性回歸分析模型預(yù)測精度較低;而非線性回歸預(yù)測計算開銷大，預(yù)測過程復雜。
（6）指數(shù)平滑法。美國學者布朗在《庫存管理的統(tǒng)計預(yù)測》一書中，提出了指數(shù)平滑法的概念。它是通過對預(yù)測目標歷史統(tǒng)計序列的逐層平滑計算，消除由于隨機因素造成的影響，找出預(yù)測目標的基本變化趨勢并以此預(yù)測未來。優(yōu)點是使用簡單，預(yù)測精度較高，只需少量數(shù)據(jù)和計算時間，模型分量和參數(shù)對使用者具有較直觀的意義，容易理解和控制等。在目前使用的時間序列預(yù)測方法中，指數(shù)平滑法所需的費用是最低的。
通過對上述幾種方法的比較，筆者認為指數(shù)平滑法具有較大優(yōu)勢，應(yīng)選用指數(shù)平滑法進行銷售預(yù)測。
三、指數(shù)平滑法模型
1. 指數(shù)平滑模型簡介
指（未完，下一頁）
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