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關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究體系成本分析
（作者未知） 2010/8/26
論文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 研究體系
論文摘要：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究體系架構(gòu)主要由責(zé)金轉(zhuǎn)移定價(jià)、成本分?jǐn)�、預(yù)期損失和資本分?jǐn)偨M成。
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究體系架構(gòu)主要由資金轉(zhuǎn)移定價(jià)、成本分?jǐn)�、預(yù)期損失和資本分?jǐn)偨M成。成本分?jǐn)偸巧虡I(yè)銀行建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究體系的—個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行如要準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，就應(yīng)該對產(chǎn)品、客戶以及機(jī)構(gòu)的盈利性進(jìn)行分析，就必須考慮成本分?jǐn)倖栴}。
實(shí)施成本分?jǐn)傆欣诤饬慨a(chǎn)品、客戶和業(yè)務(wù)線的盈利性；有利于進(jìn)行持續(xù)的成本管理和預(yù)算管理；有利于商業(yè)銀行的產(chǎn)品定價(jià)；有利于建立更為準(zhǔn)確的預(yù)警朝究體系。國際領(lǐng)先銀行主要采用作業(yè)成本法(ActivityBasedCosting，ABC)，但縱觀國內(nèi)的商業(yè)銀行，業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)點(diǎn)層面基本沒有實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，且缺乏實(shí)施作業(yè)成本法所必需的大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。筆者認(rèn)為，國內(nèi)商業(yè)銀行的成本分?jǐn)偵刑幱趶臒o到有的轉(zhuǎn)變過程之中，商業(yè)銀行在考慮成本分?jǐn)倖栴}時(shí)，應(yīng)簡化具體操作過程，提出切實(shí)可行的方案。
成本分?jǐn)偟哪Ｊ街饕腥齻�(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：—是成本分?jǐn)偹悸返倪x擇，二是成本的界定。三是合適分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇。需要指出的是，成本分?jǐn)傂枰�，銀行接受怎樣的戰(zhàn)略定位決定組織變革的方向，從而決定相應(yīng)的成本分?jǐn)偰Ｊ�。下面將就這八方面進(jìn)行具體討論。
l成本分?jǐn)偹悸返倪x擇
成本分?jǐn)偸侵笇⑻囟〞?huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)成本，向產(chǎn)品進(jìn)行分?jǐn)�，以充分反映產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的成本信息。銀行成本主要是期間費(fèi)用，銀行成本的分?jǐn)傊饕琴M(fèi)用的分?jǐn)偂８黜?xiàng)費(fèi)用依據(jù)其與業(yè)務(wù)的相關(guān)性，可劃分為直接成本和問接成本。直接成本是指直接用于產(chǎn)品銷售或業(yè)務(wù)活動(dòng)的費(fèi)用支出；間接成本是指那些沒有直接用于產(chǎn)品銷售或業(yè)務(wù)活動(dòng)，但間接支持產(chǎn)品或業(yè)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的成本。此外，還存在為了整個(gè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行所需的各類支出。具體而言，商業(yè)銀行需要分?jǐn)偟某杀究梢苑譃槿悾阂皇侵苯影l(fā)生的成本。即直接在責(zé)任中心之內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用，如人事部的員工薪金福利。二是共享成本。通常是共用基礎(chǔ)設(shè)施的費(fèi)用，由受益部門共同分享，但成本中心往往不能控制使用價(jià)格，如大樓走廊、電梯。三是轉(zhuǎn)移成本。是發(fā)生在某—個(gè)成本中心，但另一成本中心受益的成本項(xiàng)且，也就是通常所說的“內(nèi)部購買”，如財(cái)務(wù)部門要求信息科技部門為其開發(fā)的分析系統(tǒng)。成本分?jǐn)傊饕袃煞N思路，一是完全成本分?jǐn)�，二是部分成本分�(jǐn)偂?
完全分?jǐn)偡ǖ乃悸肥歉鶕?jù)全行不同類型責(zé)任中心提供內(nèi)部服務(wù)的順序和交易處理量，來分配所有的間接成本或日常管理費(fèi)用到利潤中心。部分分?jǐn)偡▋H僅將各類直接成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品等成本對象而不分?jǐn)傞g接費(fèi)用。部分分?jǐn)偡ㄒ部煞譃閮煞N。第一種方法是預(yù)期成本分?jǐn)偡ǎ恒y行根據(jù)全年需達(dá)到的業(yè)務(wù)量在年初估算的預(yù)期單位成本，預(yù)期單位成本考慮直接費(fèi)用、間接費(fèi)用，費(fèi)用分?jǐn)傋罱K由預(yù)期單位成本和實(shí)際業(yè)務(wù)量共同決定，預(yù)艦單位成本同實(shí)際單位成本的差異由發(fā)生費(fèi)用的責(zé)任中心承擔(dān)。第二種方法是標(biāo)準(zhǔn)成本法：作業(yè)成本法中最著名的就屬標(biāo)準(zhǔn)成本法。標(biāo)準(zhǔn)成本法—般是在分析操作標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、動(dòng)作以及工作流程的基礎(chǔ)上估計(jì)出的單位標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本往往是最有效率的，是理想化的單位成本。最終費(fèi)用分?jǐn)偸怯蓸?biāo)準(zhǔn)單位成本和實(shí)際業(yè)務(wù)量共同決定，實(shí)際成本同標(biāo)準(zhǔn)成本的差異由發(fā)生費(fèi)用的責(zé)任中心承擔(dān)。
2銀行成本中心的界定
成本中心的界定需要從責(zé)任中心談起。企業(yè)泛關(guān)注它叢整個(gè)社會(huì)出發(fā)考慮企業(yè)行為對社會(huì)的影響更加強(qiáng)調(diào)對社會(huì)公眾利益的保護(hù)。那么在我國銀行主導(dǎo)的金融體系下．應(yīng)構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
責(zé)任中心是衡量風(fēng)險(xiǎn)管理體系的最基本層次，主要包括利潤中心和成本中心。利潤中心是直接面對客戶進(jìn)行產(chǎn)品銷售或服務(wù)，有銷售指標(biāo)并要對收^及最終的盈利負(fù)責(zé)任。成本中心是那些沒有銷售任務(wù)，不直接面對客戶進(jìn)行銷售或服務(wù)的部門，通常沒有收入，但卻起著對利潤中心支持和服務(wù)的重要作用。
為了能使成本中心的設(shè)置符合統(tǒng)一性、標(biāo)準(zhǔn)化，銀行在設(shè)置成本中心時(shí)應(yīng)該遵循以下六項(xiàng)原則：
a成本中．的設(shè)置應(yīng)從工作職能出發(fā)歸集不同性質(zhì)的費(fèi)用；
b成本中心的設(shè)置與部門的設(shè)置相互分離；
c根據(jù)不同職責(zé)設(shè)置成本中心以更好地管理和業(yè)績；
d成本中心的設(shè)置應(yīng)該建立在成本效益的基礎(chǔ)上，以便準(zhǔn)確分?jǐn)偝杀荆?
e成本中心的設(shè)置要遵循系統(tǒng)化、規(guī)范化要求。
3合適分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇
成本中心向下分?jǐn)偝杀居腥N方法可供選擇：
第一種叫直接分?jǐn)偡�。即將成本直接分向最底層，如產(chǎn)品、客戶、客戶經(jīng)理。這種方法不經(jīng)過中間方，具有簡單直接的優(yōu)勢，但難以處理管理／支持的成本分?jǐn)倖栴}，一般沒有辦法找到—個(gè)合理的分?jǐn)傄蜃訉⑦@些費(fèi)用直接分?jǐn)?b>（未完，下一頁）
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