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基于經(jīng)濟資本的商業(yè)銀行風(fēng)險管理績效評價研究
（作者未知） 2010/8/26
【論文關(guān)鍵詞】績效評價 經(jīng)濟資本 商業(yè)銀行 風(fēng)險管理
【論文摘要】全球金融危機給商業(yè)銀行采用科學(xué)的績效評價為其構(gòu)建合理的風(fēng)險管理體系帶來了新的挑戰(zhàn)和研究課題。本文在對商業(yè)銀行風(fēng)險管理績效評價的理論方法與實踐現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，探討了引入經(jīng)濟資本的商業(yè)銀行風(fēng)險管理績效評價方法，并針對商業(yè)銀行績效評價存在的問題，提出了完善商業(yè)銀行基于經(jīng)濟資本的風(fēng)險管理績效評價體系的策略。
一、前言
在商業(yè)銀行的風(fēng)險管理體系中，績效評價是一個重要的組成部分。商業(yè)銀行的績效評價是指運用一系列財務(wù)及非財務(wù)指標(biāo)和一定的測評方法，對商業(yè)銀行經(jīng)營活動績效和風(fēng)險管理水平進(jìn)行度量和評價。從銀行外部來看，績效評價是從銀行所有者或投資者以及其他外部利益相關(guān)人角度，對商業(yè)銀行績效進(jìn)行的考核評價的過程；從銀行內(nèi)部來看，績效評價是指銀行管理層對員工、產(chǎn)品線或內(nèi)部各單位所進(jìn)行的考核評價，目的在于有效引導(dǎo)和激勵商業(yè)銀行的內(nèi)部經(jīng)營管理。科學(xué)合理的績效評價對于商業(yè)銀行的風(fēng)險管理具有十分重要的意義。
二、商業(yè)銀行風(fēng)險管理績效評價的理論方法與實踐現(xiàn)狀
1、商業(yè)銀行風(fēng)險管理績效評價的理論方法。20世紀(jì)80年代美國管理會計委員會從財務(wù)效益的角度發(fā)布了“計量企業(yè)業(yè)績說明書”，提出凈收益、每股盈余、現(xiàn)金流量、投資報酬率、剩余收益、市場價值、經(jīng)濟收益及調(diào)整通貨膨脹后的績效等8項計量企業(yè)績效的評價指標(biāo)；也有學(xué)者提出了“權(quán)變業(yè)績計量”，將定量評價與定性分析結(jié)合起來，將生存能力、應(yīng)變能力納入績效評價的范圍，更綜合、全面地反映企業(yè)生存能力。20世紀(jì)90年代，杜邦公司發(fā)明了以股權(quán)收益率(ROE)為考核中心的杜邦分析法。杜邦財務(wù)分析法以銀行財務(wù)報表作為分析的基礎(chǔ)，而銀行財務(wù)報表是銀行許多方面情況的綜合、集中反映，在數(shù)據(jù)如實、準(zhǔn)確前提下，對其分析可以揭示銀行多方面的問題。思騰思特公司提出的EVA評價法，EVA等于稅后利潤減去債務(wù)和股權(quán)成本后的剩余收入，EVA體現(xiàn)一個銀行創(chuàng)造的真實利潤，在一定程度上克服了現(xiàn)有盈利性財務(wù)指標(biāo)的缺陷，不僅能全面、系統(tǒng)地進(jìn)行績效評價，而且能夠比較客觀地反映商業(yè)銀行在一定時期內(nèi)為所有者創(chuàng)造的價值。美國的卡普蘭和諾頓提出的“平衡計分卡”(BIS)綜合平衡計分卡主要由四部分組成：財務(wù)指標(biāo)、內(nèi)部經(jīng)營指標(biāo)、客戶指標(biāo)、學(xué)習(xí)和成長指標(biāo)四個部分構(gòu)成，該方法以銀行的遠(yuǎn)景、使命和發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，將銀行的遠(yuǎn)景、使命和發(fā)展戰(zhàn)略與銀行的績效評價系統(tǒng)聯(lián)系起來，把銀行的遠(yuǎn)景、使命和發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的目標(biāo)和評價指標(biāo)，以實現(xiàn)戰(zhàn)略和績效的有機結(jié)合。與傳統(tǒng)的財務(wù)績效評價方法相比，平衡記分卡法實現(xiàn)了多方的平衡。
2、我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理績效評價的實踐。改革開放以來，我國商業(yè)銀行的績效評價工作傳統(tǒng)上局限于成本、利潤指標(biāo)，沒有形成完整、科學(xué)的績效考評體系。1993年財政部出臺的《企業(yè)財務(wù)通則》設(shè)計的指標(biāo)考核體系、1999年四部委聯(lián)合頒布的《國有資本金績效評價規(guī)則》指標(biāo)體系及2002年由四部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)績效評價操作細(xì)則(修訂)》的指標(biāo)體系，由于商業(yè)銀行和一般企業(yè)不同的經(jīng)營特點，對于我國的商業(yè)銀行在績效評價上只能起到參考作用。2002年頒布的操作細(xì)則中明確指出不適用于金融企業(yè)。2009年1月財政部頒布了《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》，從而使我國商業(yè)銀行的績效評價有了一定的依據(jù)。從商業(yè)銀行的實踐來看，我國商業(yè)銀行績效評價體系還不盡科學(xué)，對業(yè)務(wù)經(jīng)營和風(fēng)險管理中的業(yè)績評價還存在許多不足。首先，績效考核指標(biāo)體系不夠完善，特別是對崗位的考核操作性較差。商業(yè)銀行在評價績效指標(biāo)的實際操作時，僅僅從經(jīng)營指標(biāo)去衡量，過于單一，很多指標(biāo)沒有包括進(jìn)去。具體崗位的績效評價還遠(yuǎn)未形成科學(xué)有效、具有較強可操作性的辦法。其次，評價方法有待于進(jìn)一步完善。目前國有商業(yè)銀行的上級行往往是負(fù)責(zé)對下級行的存貸款、利潤以及不良貸款率制定具體的考核指標(biāo)，這些指標(biāo)中的一部分又被層層分解到每個部門甚至每位員工。由于對行際間業(yè)務(wù)特點、所處地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r、客戶需求以及銀行自身的管理現(xiàn)狀等分析不夠，導(dǎo)致有的行、部門、或員工計劃完成結(jié)果和主觀努力程度出現(xiàn)逆向差異，有的所定指標(biāo)偏離度較大，導(dǎo)致有的員工或部門為完成指標(biāo)而違章操作，形成短期行為。再次，考評體系的設(shè)計沒有與銀行的長期發(fā)展規(guī)劃相配套，而往往注重部門、員工的短期行為。由于沒有明晰的發(fā)展戰(zhàn)略，國有商業(yè)銀行在計劃考評設(shè)計方面，沒有建立在對本行卓有遠(yuǎn)見的戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，導(dǎo)致評價體系只評估年度具體任務(wù)計劃執(zhí)行的好壞，年度績效的結(jié)果，而沒有跟蹤評估計劃本身的長遠(yuǎn)機制，使短期年度考核計劃與戰(zhàn)略規(guī)劃實施缺乏有機的結(jié)合。真是考評體系的短期化傾向，也在一定程度上助長了經(jīng)營行和員工的短期行為。
三、引入經(jīng)濟資本的商（未完，下一頁）
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