|
如何用科學發(fā)展觀統(tǒng)領出口退稅工作
（作者未知） 2008/6/15
人類的活動可以用生產(chǎn)和消費來概括，生產(chǎn)和消費的不斷轉換由買賣來完成，買賣又以貨幣為媒介；增值稅是對買賣方按市場成交價同時征稅，是國家用貨幣來體現(xiàn)意志、實現(xiàn)職能，公平參與社會生產(chǎn)和消費的首次強制性分配，終點都在貨幣，而通貨膨脹或緊縮只不過是貨幣運動的現(xiàn)象。退稅是征稅的逆向運動，如果沒有按照征稅的規(guī)則退稅，那么對社會生產(chǎn)消費的分配，公平參與就會變成干擾。
一、科學的認識要源于增值稅的自然規(guī)律
由賣方向買方按成交價和征稅率收取銷項稅，賣方以抵扣進項稅后的差額向國家繳納增值稅，只要買賣成交，買賣雙方一定分別就是銷項稅和增值稅的納稅人，這個過程和結果是增值稅征收的自然規(guī)律。
增值稅最大的特點是科學地把同一市場成交價由買賣方按各自的規(guī)則同時納稅。買方的納稅額是成交價×征稅率，由賣方收取，而把計算賣方的稅分成固定和變動的兩個部分，把賣方買入的原材料零部件價格÷（1+征稅率）×征稅率作為已經(jīng)征收的固定稅額，即進項稅，也就是把這部分含稅的價格作為將來賣出的整個成交價中國家已經(jīng)征過稅的一段價格，另一段在產(chǎn)品還沒有賣出的時候，稅是潛在和變動的，當賣出時，成交的價格就成了全部應該納稅的價格，那么全部應交稅額減去已經(jīng)交納的稅額，就是賣方的實際應交的稅額，即增值稅，這段價格也稱為增值額。假如買方不是最終消費者的話，成交價÷（1+征稅率）×征稅率又會成為其已征的固定稅額。因此，增值稅的稅收成本對買方來說僅與成交價有關，而賣方的稅收成本也只是與買入的固定進項稅和賣出的成交價有關，與經(jīng)營者的其它成本等要素都毫無關系。
買方納稅的隱蔽性是造成我國退稅問題的根源。由于買方交的稅是在不知不覺中由賣方連貨款一起收取，買方也不與國家直接發(fā)生納稅關系，容易被誤認為只有賣方納稅人，我國一直實行免賣方出口產(chǎn)品本銷售環(huán)節(jié)的增值稅和退進項稅，實質就是買方納稅隱蔽性的結果。
但免賣方本銷售環(huán)節(jié)增值稅并不符合WTO的相關規(guī)定。世貿組織在GATT附件9《注釋和補充規(guī)定》關于“免征某項出口產(chǎn)品的關稅，免征相同產(chǎn)品供內銷時必須繳納的國內稅，或退還與繳納數(shù)量相當?shù)年P稅或國內稅，不能視為一種補貼”的規(guī)定中并沒有把增值稅包括在內，只有進口商購買出口產(chǎn)品的進項稅是該出口產(chǎn)品內貿時必須繳納的國內稅。而免賣方增值稅退進項稅只不過是一種形式。因為退稅的結果只不過是按免退賣方的稅額為標準計算而已，實際上退的仍然是買方的稅，因為結果只是買方價格降低了與退稅額同等的價格；就算把賣方的進項稅由抵扣改成了由國家直接退還，但是賣方按成交價向買方收取的銷項稅又怎么會自動改變呢？假如銷項稅照收，進項稅又直退，豈不重復！
成交價是買賣方納稅的計算依據(jù)。要使內外貿價格不變，又要使外國的消費者不再是本國產(chǎn)品的納稅人，只有通過退稅讓出口的成交價正好零征稅率，而國家退給賣方的稅額加上零稅率的成交價又正好等于賣方內貿含稅的銷售價。這樣對國內來講是經(jīng)營者不會因內外貿的變化而稅負發(fā)生變化，公平內外貿市場的貿易；對國際來講，由于各國的稅率和征稅方法各不相同，需要以零稅率來統(tǒng)一，所以，出口退稅才會成為國際慣例。
以賣方固定變動稅額和退稅率計算退稅，降低的價格就會改變原來環(huán)環(huán)相扣的征退計稅依據(jù)，造成增值稅對社會財富的無序分配和混亂！
二、科學的思想是破解現(xiàn)象的法寶
改革開放以來，我國已基本采用了現(xiàn)代經(jīng)濟學的經(jīng)濟制度，卻出現(xiàn)了許多用相應的理論無法解釋的現(xiàn)象。理論來源實踐又返過來指導實踐，當出現(xiàn)了理論不能解釋的現(xiàn)象時，就往往預示著執(zhí)行中出現(xiàn)了問題，而問題往往也就隱藏在尚無法解釋的現(xiàn)象之中。
我國著名的經(jīng)濟學家林毅夫有句話說得非常經(jīng)典：“理論本身是一個簡單的因果邏輯體系，一個理論在其邏輯中僅能保留很少幾個對其所要解釋的現(xiàn)象產(chǎn)生決定性影響的最重要的社會經(jīng)濟變量”。
增值稅是以國家權利作后盾，對社會生產(chǎn)消費的買賣雙方按成交價和征稅率進行的首次強制性分配，在各種要素形成的社會經(jīng)濟總量和格局中，是最重要的環(huán)節(jié)和經(jīng)濟變量，其中，為什么退稅率與當前出現(xiàn)的許多用理論不能解釋的現(xiàn)象都會密切相關？急需用科學的發(fā)展觀進行深思！退稅的作用就在于影響和決定出口產(chǎn)品的成交價，只要降低了產(chǎn)品的退稅率，國家就減少了退稅額，企業(yè)又可以提高價格多收匯，世上絕對不會有比此更美的好事了，但這種違反自然規(guī)律的現(xiàn)象絕對不會是天上掉下的餡餅，會遭到自然的懲罰而適得其反，會造成以下四個方面的影響。
一是退稅低容易按提高的成交價把產(chǎn)品給便宜賣了
退稅率是計劃的產(chǎn)物，退稅率與按市場成交價和征稅率征稅沒有必然的聯(lián)系，因此，雖然以退稅率來衡量（未完，下一頁）
|