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關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告
國家稅務(wù)總局 2011/3/12
國家稅務(wù)總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告》
2010年第25號
為貫徹落實《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2010〕84號）的精神，現(xiàn)將就業(yè)有關(guān)稅收政策的具體實施意見公告如下：
一、個體經(jīng)營稅收政策申請、審核程序
（一）人員認(rèn)定
1．登記失業(yè)半年以上人員、零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員可持《就業(yè)失業(yè)登記證》、個體工商戶登記執(zhí)照和稅務(wù)登記證向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級，下同）人力資源社會保障部門提出認(rèn)定申請。
縣以上人力資源社會保障部門應(yīng)當(dāng)按照財稅〔2010〕84號文件的規(guī)定，重點核查以下情況：一是創(chuàng)業(yè)人員及所創(chuàng)業(yè)領(lǐng)域是否屬于自主創(chuàng)業(yè)稅收政策扶持范圍；二是創(chuàng)業(yè)人員繳納社會保險費記錄；三是創(chuàng)業(yè)人員是否領(lǐng)取過《再就業(yè)優(yōu)惠證》并申請享受過稅收扶持政策。核實后，對符合條件人員在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。
2．畢業(yè)年度高校畢業(yè)生在校期間創(chuàng)業(yè)的，可注冊登錄教育部大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)網(wǎng)，提交《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》申請表，由所在高校進(jìn)行網(wǎng)上信息審核確認(rèn)并出具相關(guān)證明，學(xué)校所在地省教育行政主管部門依據(jù)學(xué)生學(xué)籍學(xué)歷電子注冊數(shù)據(jù)庫對高校畢業(yè)生身份、學(xué)籍學(xué)歷、是否是應(yīng)屆高校畢業(yè)生等信息進(jìn)行核實后，向高校畢業(yè)生發(fā)放《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》，并在學(xué)籍學(xué)歷電子注冊數(shù)據(jù)庫中將其標(biāo)注為“已領(lǐng)取《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》”。高校畢業(yè)生持《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》向創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門提出認(rèn)定申請，由創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門相應(yīng)核發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》，作為當(dāng)年及后續(xù)年度享受稅收扶持政策的管理憑證。
3．畢業(yè)年度高校畢業(yè)生離校后創(chuàng)業(yè)的，可憑畢業(yè)證，直接向創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會保障部門提出認(rèn)定申請�？h以上人力資源社會保障部門在對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定后，對符合條件人員相應(yīng)核發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》，并注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。
（二）稅收減免申請及審核
1．符合條件人員從事個體經(jīng)營的，可持下列材料向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅：一是減免稅申請；二是《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）；三是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
2．縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財稅〔2010〕84號文件第一條規(guī)定條件審核同意的，在年度減免稅限額內(nèi)，依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實際月份換算其減免稅限額。
3．換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)
納稅人實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅小于年度減免稅限額的，以實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅稅額為限；實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅大于年度減免稅限額的，以年度減免稅限額為限。
二、企業(yè)吸納稅收政策申請、審核程序
（一）人員認(rèn)定
符合條件的企業(yè)吸納符合條件的人員可向縣以上人力資源社會保障部門提出認(rèn)定申請�？h以上人力資源社會保障部門應(yīng)當(dāng)按照財稅〔2010〕84號文件的規(guī)定，重點核查以下情況：一是新招用人員是否屬于企業(yè)吸納就業(yè)稅收政策扶持范圍；二是新招用人員繳納社會保險費記錄；三是新招用人員是否領(lǐng)取過《再就業(yè)優(yōu)惠證》并申請享受過稅收扶持政策。核實后，對符合條件人員在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”。
（二）企業(yè)認(rèn)定
企業(yè)吸納持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員可向縣以上人力資源社會保障部門遞交認(rèn)定申請，并需報送下列材料：
1．新招用人員持有的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）。
2．職工花名冊（企業(yè)蓋章，注明新增人員）。
3．企業(yè)工資支付憑證（工資表）。
4．企業(yè)與新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員簽訂的勞動合同（副本）。
5．企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄。
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