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稅收與企業(yè)財務(wù)管理——如何利用稅務(wù)籌劃降低增值稅對稅負(fù)的影響
（作者未知） 2012/3/19
【摘要】：本文以增值稅為例，簡要介紹企業(yè)如何利用財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃活動，降低增值稅對企業(yè)的稅負(fù)影響。全文采用論述的方式，對增值稅納稅環(huán)節(jié)的各個方面逐層分析，闡述如何操作可以達(dá)到節(jié)稅的目的。
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【關(guān)鍵詞】：企業(yè)財務(wù)管理、稅務(wù)籌劃、稅收……
【正文】：
在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，只有不斷擴(kuò)大市場份額，取得競爭優(yōu)勢，才可以使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。為實現(xiàn)這一個經(jīng)營目標(biāo)，采用事前稅務(wù)籌劃，降低稅收支出，追求稅后凈利潤最大化的管理策略逐漸受到重視。本文僅以增值稅為例，討論如何通過對增值稅的稅務(wù)籌劃而改變企業(yè)的稅負(fù)水平，從而使企業(yè)獲得更多的流動資金，用于企業(yè)經(jīng)營。
一、概念解析
（一）、什么是企業(yè)財務(wù)管理，其目標(biāo)和內(nèi)容是什么。
企業(yè)財務(wù)管理（也稱企業(yè)理財），簡單來說就是管理企業(yè)的財務(wù)（Financial Management 或 Managerial Finance ）,所謂“財務(wù)（Finance）”,是指有關(guān)資金的收、支、運用、分配等方面的事務(wù)。財務(wù)管理就是對資金的收、支、運用、分配等方面的事務(wù)進(jìn)行安排、計劃、協(xié)調(diào)、監(jiān)督等的實務(wù)。
企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)又稱理財目標(biāo)，是指企業(yè)進(jìn)行財務(wù)活動所要達(dá)到的根本目的，它決定著企業(yè)財務(wù)管理的基本方向。財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要組成部分，其管理目標(biāo)取決于企業(yè)生存和發(fā)展的目的，企業(yè)應(yīng)履行的社會責(zé)任及企業(yè)其他關(guān)系的利益要求。
企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容實際上規(guī)定了企業(yè)財務(wù)管理發(fā)揮其職能、作用、企業(yè)財務(wù)管理人員行使其職責(zé)的范圍。企業(yè)財務(wù)管理是對企業(yè)的財務(wù)活動及其財務(wù)關(guān)系進(jìn)行的管理，主要包括：資金籌集管理（簡稱籌資管理）、資金使用和耗費管理（簡稱投資管理）、資金收回和分配管理（簡稱分配管理）以及在這些方面所涉及的企業(yè)與有關(guān)各方面的財務(wù)管理。
（二）、什么是稅收、稅負(fù)水平，如何理解稅務(wù)籌劃的作用。
所謂稅收，是指國家為了滿足社會公共需要，根據(jù)其社會職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配，從而取得財政收入的一種形式。稅收的目的是滿足社會公共需要，這是市場經(jīng)濟(jì)條件下國家稅收的共性，既是稅收的始發(fā)目的，也是稅收的最終目的。稅收所帶來的影響表現(xiàn)在三個方面：一是，國家取得財政收入；二是，對納稅人的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生影響；三是，反映和監(jiān)督納稅人生產(chǎn)經(jīng)營運行中的某些情況。從這三方面的影響可以看出，稅收與納稅人之間的關(guān)系密不可分。
所謂稅收負(fù)擔(dān)，是指因國家征稅而使納稅人承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，簡稱“稅負(fù)”。稅收負(fù)擔(dān)的最終表現(xiàn)形式是納稅人或負(fù)稅人所損失的經(jīng)濟(jì)利益。這種經(jīng)濟(jì)利益損失用絕對數(shù)表示叫“稅收負(fù)擔(dān)額”，用相對數(shù)來表示叫“稅收負(fù)擔(dān)率”，又稱“稅負(fù)水平”，其計算方法為，納稅人或征稅對象的應(yīng)納稅額占同期課稅對象數(shù)額的比例。很顯然，稅收負(fù)擔(dān)實際是納稅人或負(fù)稅人的一項支出，支出越高，稅負(fù)水平就會越高。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析時，可以以稅負(fù)水平這一指標(biāo)與同行業(yè)的其他企業(yè)對比，或是與本企業(yè)以前年度的稅負(fù)水平對比，觀察現(xiàn)階段自身的稅負(fù)是否過高或過低。
所謂稅務(wù)籌劃亦稱稅收籌劃、納稅籌劃（tax planning）。在西方發(fā)達(dá)國家稅務(wù)籌劃對納稅人來說是耳熟能詳?shù)�，而在我國，則處于初始階段，人們雖然對此有極大的興趣和需求，但又似乎心有所忌。一方面，人才的匱乏。能夠根據(jù)本企業(yè)實際情況運用稅務(wù)籌劃理論，制定出適合自身的稅務(wù)籌劃方案以達(dá)到節(jié)稅的成功案例并不很多；另一方面，企業(yè)對稅務(wù)籌劃理論的認(rèn)識不足。對能否降低應(yīng)納稅額持懷疑態(tài)度。
稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的一項重要組成部分，直接參與對資金的支出、運用的管理，它的作用不容忽視。通過稅務(wù)籌劃，既可以提高企業(yè)的納稅意識，提高財務(wù)、會計的管理水平，又可以實現(xiàn)納稅人的財務(wù)利益的最大化，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置，最終提高企業(yè)的競爭力。因此，企業(yè)若要降低稅負(fù)水平，首要方法就是進(jìn)行稅務(wù)籌劃
二、目前企業(yè)中導(dǎo)致稅負(fù)過重的情形
由于很多企業(yè)的管理者或是財務(wù)人員對稅收的了解還很淺顯，仍僅停留在按時納稅，不少繳一分錢。而是不是多繳了，是否運用了正確的稅率，繳稅期限是否合理這些問題卻被忽視了。國家稅法制訂的目的是對應(yīng)繳納稅額的部分強(qiáng)制執(zhí)行納稅人繳納，對于不該繳納的稅額，或可以享受稅法優(yōu)惠政策的就應(yīng)該按政策執(zhí)行，只有這樣才是對稅法真正的理解。但現(xiàn)有企業(yè)中仍然存在著很多情形致使企業(yè)稅負(fù)不合理的加重。
（一）、盲目經(jīng)營，追求現(xiàn)實利益
稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一種事前籌劃活動，具有超前性。在沒用籌劃的前提下經(jīng)營，對應(yīng)秉持什么樣的納稅人資格沒有了解，（未完，下一頁）
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