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信息技術加強了稅務和海關中的風險管理：荷蘭的AEO評估案例
（作者未知） 2012/5/13
摘要：建立可信賴的企業(yè)合作關系是歐盟各國政府的長期戰(zhàn)略。最近，隨著授權經(jīng)濟運營商（AEO）概念的出現(xiàn)，對于歐盟稅務和海關總署（TCA）來說，實現(xiàn)這一目標已經(jīng)變得更加明顯。成員國中的企業(yè)可以申請AEO證書。當該證書被授予，TCA將提供簡化的控制程序和貿(mào)易便利化的手續(xù)。這就可能實現(xiàn)“雙贏”，既提高貿(mào)易效率，又降低行政負擔。然而，如果沒有選擇值得信賴的商業(yè)合作伙伴，由于信息不對稱引起的逆向選擇問題，可能使政府的情況變得更糟。在本文中，我們分析了政府與企業(yè)建立逆向選擇關系的原因和影響。此外，我們也表明，信息技術可以讓風險評估方法有效地消除G2B信息不對稱的問題和解決逆向選擇問題。在現(xiàn)實生活的應用上，DutchTCA的AEO評估方法分析了信息技術是如何使DutchTCA一般風險管理方法變得可行的。
關鍵詞：G2B關系的建立，逆向選擇，風險管理，AEO。
1、引言
電子政務的美好愿景之一就是要加強政府與企業(yè)以及和公民的關系：使政府服務變成為一個能更好地參與、增強效率和降低行政負擔的自我服務�，F(xiàn)在稅務和海關面臨著貿(mào)易量日益增長和安全需求增加的挑戰(zhàn)，正在通過運用先進的信息技術（IT）與企業(yè)建立新的協(xié)作關系，來實現(xiàn)這一美好目標。這一合作關系意味著將G2B關系從傳統(tǒng)的“控制和命令”轉變?yōu)椤耙孕湃螢榛A”的關系，其中包括取代傳統(tǒng)勞動力密集的海關管制和企業(yè)的“自我控制”等相關海關問題。為了實現(xiàn)這一轉變，歐盟稅務和海關總局已經(jīng)為發(fā)展和促進歐洲企業(yè)授權經(jīng)濟運營商（AEO）的概念作出了重大努力。基本思想是，如果企業(yè)能向TCA證明，他們能控制好自己在稅務和安全方面的業(yè)務流程，那么他們將通過TCA的AEO認證，這將給他們帶來更少的物理查驗好處，快速辦理海關通關手續(xù)和達到貿(mào)易便利化。這樣做的目的是使政府和企業(yè)能有便利化的貿(mào)易，并降低行政負擔，從而實現(xiàn)雙贏的局面。然而，因為企業(yè)通常比政府擁有更好的信息（信息不對稱），道德風險和逆向選擇的問題可能會出現(xiàn)。道德風險意味著企業(yè)往往行動投機且不恰當；逆向選擇意味著好企業(yè)被壞企業(yè)趕出市場（詳見[2]、[3]和[4]）。第2節(jié)中，我們探討逆向選擇如何對AEO的認證過程產(chǎn)生負面影響，在這個意義上說，由于政府和企業(yè)之間信息不對稱，政府可以誤導并證明公司實際上已經(jīng)無法控制了。如果發(fā)生這種情況，受控制的好公司會認為這是不公平的競爭，從而會離開市場，并不再申請AEO認證。因此，AEO認證中所謂的“檸檬市場”可能被創(chuàng)建，這將使證書基本上沒有用處。在第3節(jié)中，我們爭論到，通過應用信息技術能使風險評估方法以及AEO認證過程中的逆向選擇問題有效減少，加強政府與企業(yè)之間的信任關系。在他們的業(yè)務信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制質(zhì)量的基礎上，企業(yè)可以發(fā)送一個積極的信號給政府來證明他們是“受控制的”。信息技術的第二個作用就是，當企業(yè)使用IT使決策支持系統(tǒng)執(zhí)行AEO的自我評估時，自我評估的質(zhì)量增加了，因此，可以使積極信號的強度進一步增強。在此基礎上，政府能夠更好地進行風險評估，從投機的企業(yè)中來篩選和區(qū)分值得信賴的企業(yè)，并只給好的企業(yè)授予AEO證書。在第4節(jié)中，我們用AEO的DutchTCA認證程序分析研究了一個案例。我們分析了IT在AEO評估系統(tǒng)的風險管理中扮演了什么樣的角色。在這個案例研究的基礎上，我們給歐盟的AEO認證過程提供了決策建議。
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