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規(guī)范操作程序，搞好會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)
山東省泰安貿(mào)易學(xué)校 周荷琳 張力華 2005/10/25
我校于91年6月開(kāi)始會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)，歷經(jīng)十四屆學(xué)生，130個(gè)教學(xué)班，參加實(shí)習(xí)人數(shù)達(dá)6000余人。會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)將書本知識(shí)與實(shí)際操作融合在一起，既磨煉了學(xué)生的意志，提高了動(dòng)手能力，又使理論知識(shí)迅速轉(zhuǎn)化為操作技能，效果顯著。
會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)資料是搞好實(shí)習(xí)的前提條件，我們的模擬實(shí)習(xí)資料，隨著會(huì)計(jì)制度的更新也不斷充實(shí)，逐步完善。現(xiàn)有適合不同專業(yè)的來(lái)自一線的實(shí)習(xí)資料五套，基本滿足各專業(yè)教學(xué)實(shí)習(xí)之需要。先后有聊城貿(mào)易學(xué)校、濟(jì)南市供銷學(xué)校、泰安鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)學(xué)院、泰安機(jī)械電子工程學(xué)校和泰安外貿(mào)職工中專來(lái)我校取經(jīng)。在1997年召開(kāi)的華東地區(qū)六省一市教育協(xié)作會(huì)議上，我校的會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)教學(xué)改革做大會(huì)書面經(jīng)驗(yàn)介紹。
盡管會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)已進(jìn)行了多年，也獲得了較高的社會(huì)知名度，但是每次實(shí)習(xí)前，同學(xué)們不可避免地對(duì)需要做好哪方面的準(zhǔn)備、做哪些具體工作、如何規(guī)范化的操作感到茫然。為此，我們認(rèn)為有必要針對(duì)同學(xué)們的疑惑，根據(jù)實(shí)習(xí)的具體情況，提出指導(dǎo)性的意見(jiàn)。
一、設(shè)置賬簿
（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，首先設(shè)置：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、資產(chǎn)類、負(fù)債和所有者權(quán)益類（可合并）以及損益類等明細(xì)賬。
（2）根據(jù)下發(fā)的會(huì)計(jì)模擬資料，仔細(xì)閱讀、判斷本資料中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶，其中：總賬賬戶有哪些，明細(xì)賬賬戶是哪個(gè)；而后再根據(jù)各賬戶的性質(zhì)分出其所屬的賬戶類別。
（3）按照上述分類，將所涉及的全部賬戶名稱，貼口取紙?zhí)盍械礁黝愘~簿中去，并把資料中所列期初余額，登記在相關(guān)賬戶借、貸方余額欄內(nèi)。
（4）試算平衡，要求全部賬戶借方余額合計(jì)等于全部賬戶貸方余額合計(jì)；總賬借貸方金額要與下設(shè)的相關(guān)明細(xì)賬戶借貸方余額合計(jì)數(shù)相等，試算平衡后方可進(jìn)行本期業(yè)務(wù)登記，否則不能進(jìn)行。
二、登記賬簿
（1）登記賬簿必須使用蘭黑墨水書寫，沖賬時(shí)可使用紅色墨水，字跡要清楚，不得跳行、空頁(yè)，對(duì)發(fā)生的記賬錯(cuò)誤，采用錯(cuò)賬更正法予以更正，不得隨意涂改，挖補(bǔ)等。
（2）明細(xì)賬要根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆序時(shí)予以登記；
（3）總賬根據(jù)“記賬憑證匯總表”每旬登記一次，登記完畢要與其所屬的明細(xì)帳戶核對(duì)相符。
三、結(jié)賬
（1）詳細(xì)檢查模擬資料中所列的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，是否全部填制記賬憑證，并據(jù)此記入賬簿。有無(wú)錯(cuò)記賬戶、錯(cuò)記金額，如有應(yīng)及時(shí)補(bǔ)正。
（2）在保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部準(zhǔn)確登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬和各類明細(xì)賬的本期發(fā)生額與期末金額，為編制會(huì)計(jì)作好充分準(zhǔn)備。
四、會(huì)計(jì)憑證的填制與審核
（一）原始憑證的填制與審核
原始憑證是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種書面證明。為此，對(duì)模擬資料中所列的每一筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，都要首先確定填制原始憑證的種類、張數(shù)，包括外來(lái)原始憑證和自制原始憑證，然后根據(jù)記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、書寫清楚、填制及時(shí)的最基本要求，填制好每一張?jiān)紤{證。原始憑證填制完畢要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，主要審核：①原始憑證使用是否正確；②內(nèi)容填寫是否齊全；③文字、數(shù)字是否清晰完整；④金額的大小寫是否正確；⑤手續(xù)是否齊備；⑥有無(wú)制單人的簽名等。否則，退回重新填制。
（二）記賬憑證的填制與審核
記賬憑證是以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)填制的，其準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到賬簿記錄的真實(shí)性和正確性。因此，在填制記賬憑證時(shí)，除嚴(yán)格按照填制原始憑證的要求外，還應(yīng)做到：
（1）記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)（模擬中統(tǒng)一使用通用的記賬憑證）；
（2）簡(jiǎn)明扼要地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，不得空置不填；
（3）必須按照新制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱，根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，填制記賬憑證；
（4）每一張記賬憑證下面要附有原始憑證，并應(yīng)注明附件頁(yè)數(shù)，調(diào)整賬項(xiàng)、結(jié)賬憑證除外；
（5）如發(fā)現(xiàn)填制錯(cuò)誤，未入賬的要重新填制，已入賬的要按照更正差錯(cuò)的方法予以更正。
（6）要在記賬憑證相應(yīng)位置由會(huì)計(jì)、出納、記賬、復(fù)核、制單等簽名或蓋章。
記賬憑證填制完畢，要進(jìn)行認(rèn)真的審核，其內(nèi)容包括：①記賬憑證是否附有原始憑證，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容是否相符；②記賬憑證所使用的會(huì)計(jì)科目是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額有無(wú)錯(cuò)誤；③記賬憑證（未完，下一頁(yè)）
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