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商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題研究
長沙銀行 陳敏賓 2016/9/4 17:32:03
【摘要】商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，面臨著與生俱來的諸多問題。商業(yè)銀行內(nèi)部審計是解決銀行業(yè)問題的重要保障機制。然而我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計尚且存在著諸多問題，制約著內(nèi)部審汁工作的發(fā)展。對銀行內(nèi)部審計問題的研究，本文首先從了解其種類、特點及形成的各種原因開始，其次對商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題的現(xiàn)狀進(jìn)行概述，三是提出商業(yè)銀行內(nèi)部審計的未來發(fā)展方向。
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 問題 發(fā)展方向
一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題種類、特點及形成的各種原因
（一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題種類
內(nèi)部審計基于一種判斷性的工作，可能會判斷不準(zhǔn)確甚至錯誤并引起不良后果。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展十分迅速，金融產(chǎn)品創(chuàng)新能力不斷增強，銀行出現(xiàn)了業(yè)務(wù)發(fā)展更新快，規(guī)章制度多，會計科目細(xì)等新特點。商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題可以分成以下幾類：
（1）信息問題。被審計單位甚至為了掩蓋真相，提供虛假的會計報表和資料，或者提供的資料不完整，使審計人員在審計中無法取得完整真實的審計證據(jù)，難以出具客觀公正的審計報告。
（2）道德問題。許多內(nèi)審機構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)，有些人員職業(yè)道德行為欠佳，經(jīng)受不住外界誘惑，審計人員與被審計單位或被審計對象有某種利害關(guān)系，或受到其他壓力，在審計中未能嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律，在審計工作中徇私舞弊、以審謀私，搞人情審計，以審計原則作交易，隱瞞事實真相�；�?qū)徲嬋藛T工作作風(fēng)浮夸、不踏實，使得審計工作不夠深入，對于應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)和揭示的問題沒有發(fā)現(xiàn)和揭示，從而產(chǎn)生審計問題。
（3）方法問題。隨著金融業(yè)的發(fā)展，金融業(yè)務(wù)、金融產(chǎn)品和金融工具呈現(xiàn)膨脹、多元化和精細(xì)化的態(tài)勢，因人力、物力等多方面的原因，實施審計項目時不可能全面審計，只能采取抽樣審計。而抽樣審計技術(shù)的運用更多地憑借內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗，如果抽樣不能反映審計對象的總體特征，遺漏了影響審計結(jié)果的重要事項，審計結(jié)論就會偏離實際，從而產(chǎn)生審計問題。
（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題特點
（1）提高企業(yè)的經(jīng)營效益是內(nèi)部審計的目的，與企業(yè)目標(biāo)一致。即內(nèi)部審計問題與企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)所面臨的問題具有一致性。
（2）內(nèi)部審計范圍的擴(kuò)大化。社會審計接受委托，其風(fēng)險僅限于約定審計項目涉及的內(nèi)容，而內(nèi)部審計作為企業(yè)職能部門，其監(jiān)督與評價的范圍不僅限于財務(wù)方面。從違反財經(jīng)法規(guī)到經(jīng)營活動失誤，如果內(nèi)部審計部門未能予以揭示或判斷不當(dāng)，都會產(chǎn)生審計問題。
（三）商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題形成的各種原因
（1）審計的靈魂獨是立性，內(nèi)部審計的獨立性主要包括審計機構(gòu)設(shè)置的獨立性、審計人員的獨立性、審計業(yè)務(wù)的獨立性和審計工作的獨立性等四個方面，我國大多數(shù)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于本級行長領(lǐng)導(dǎo)，基本沒有獨立行使審計監(jiān)督的權(quán)利，使得審計人員審計時顧慮重重，審計問題不可避免。
（2）商業(yè)銀行內(nèi)部審計范圍的廣泛性，無形中增加了銀行的內(nèi)部審計問題。商業(yè)銀行內(nèi)部審計范圍涵蓋全面審計、專項審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，涉及的范圍廣、業(yè)務(wù)全、層面多，由于審計范圍的廣泛性和內(nèi)容的復(fù)雜性，難免會有工作疏漏，再加上受審計成本、時間等限制，有可能會忽視審計問題的存在。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題的現(xiàn)狀
近年來商業(yè)銀行的內(nèi)部審計開始走向深層次的服務(wù)性與專業(yè)性，并隨著內(nèi)部審計定義拓展而不斷發(fā)展。內(nèi)部審計由查錯防弊向咨詢增值服務(wù)轉(zhuǎn)變，關(guān)注重點也由賬務(wù)合規(guī)向風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理流程轉(zhuǎn)變。商業(yè)銀行內(nèi)部審計開始呈現(xiàn)新的趨勢。以增加組織價值為目的。從基于發(fā)現(xiàn)問題的事后審計，逐步向幫助解決問題的事中審計、預(yù)防問題的事前審計轉(zhuǎn)變，并重視與管理當(dāng)局的配合而非對立。同時深入介入內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制進(jìn)行有效評價，防范企業(yè)制度性問題。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的未來發(fā)展方向
（一）加強內(nèi)部審計獨立性，優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計架構(gòu)內(nèi)部審計架構(gòu)的設(shè)置，既要借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗，也要因地制宜作出調(diào)整，針對我國目前的現(xiàn)實情況有針對性的做出改進(jìn)。不僅要加強內(nèi)部審計的獨立性，又要將內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相結(jié)合，將內(nèi)部審計融合到整個管理體系中。
（二）優(yōu)化內(nèi)部審計程序
科學(xué)明確的內(nèi)部審計程序是內(nèi)部審計工作科學(xué)開展的前提條件，我國商業(yè)銀行應(yīng)該規(guī)范落實內(nèi)部審計程序，優(yōu)化內(nèi)部審計程序的合規(guī)性，在審前準(zhǔn)備、審計實施、審汁報告撰寫和審計終結(jié)階段嚴(yán)抓程序規(guī)范性嚴(yán)謹(jǐn)性。
（三）建立完善的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系
在內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系的建立方面，金融監(jiān)管部口首先應(yīng)該對商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的評估提出明確的要求和相關(guān)的制度辦法，從法律法規(guī)角度完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)，借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，建立適（未完，下一頁）
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