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關(guān)于加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)建議
（作者未知） 2009/3/22
（接上頁）發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤。健全的內(nèi)部控制體系不僅是公司內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問題，更是在激烈的競爭環(huán)境中，公司得以生存、避免內(nèi)部運(yùn)行失控和潛在管理效率損失的必然要求。
(3)建立有效的內(nèi)部控制制度是參與國際競爭的迫切要求。雖然我國上市公司自我發(fā)展比較快，但還沒有實(shí)力完全按照國際規(guī)則參與市場競爭。一個(gè)重要的原因就是可持續(xù)發(fā)展能力不強(qiáng)，市場認(rèn)可度不高。一個(gè)規(guī)范的、有效的公司內(nèi)部控制制度，可以提高公司的市場認(rèn)可度，提高公司參與國際競爭的實(shí)力和信心，適應(yīng)境內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要。
三、我國上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體舉措建議
1.營造良好的公司控制環(huán)境
公司控制環(huán)境包括董事會、公司管理者的素質(zhì)及管理哲學(xué)、公司文化、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實(shí)務(wù)等�？刂骗h(huán)境直接影響到公司內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及公司經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善公司的控制環(huán)境，最主要的就是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。
2.形成全方位、寬領(lǐng)域的控制觀念
要在公司實(shí)施有效的內(nèi)部控制，必須從公司整體的角度來考慮內(nèi)部控制問題、從公司整體角度來定義和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系，打破傳統(tǒng)公司內(nèi)部控制的狹隘性，由局部的會計(jì)控制、財(cái)務(wù)控制擴(kuò)展到整個(gè)公司治理權(quán)控制、公司資源和運(yùn)營控制，真正構(gòu)建完整的公司內(nèi)部控制系統(tǒng)。
3.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)分析不僅要貫徹在公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程中，而且也貫徹在公司日常的內(nèi)部控制過程中。構(gòu)筑靈敏的信息系統(tǒng)與監(jiān)控系統(tǒng)，對不利事件及主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識別、分類、評估和控制，當(dāng)內(nèi)部因素及外部因素發(fā)生變化時(shí)，能及時(shí)調(diào)整和應(yīng)變。管理層應(yīng)向董事會保證已經(jīng)采用風(fēng)險(xiǎn)評估程序執(zhí)行了必要的風(fēng)險(xiǎn)評估，董事會通過審計(jì)委員會等對管理層的報(bào)告進(jìn)行審核，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理必須貫穿并滲透于公司控制的全過程。
4.建立、健全公司內(nèi)部管理制度
上市公司要努力建立健全包括兩個(gè)相對獨(dú)立層次的內(nèi)部控制制度體系。第一層次是組織制度。第二層次是管理制度。層次化的內(nèi)部控制體系是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實(shí)現(xiàn)的，使得每個(gè)群體或個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點(diǎn)，而使控制流于形式，難收成效。
5.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用
內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價(jià)，以確定既定政策是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否已落實(shí)，資源的利用是否合理有效，以及公司的經(jīng)營目標(biāo)是否已達(dá)到。首先，要從地位上保證內(nèi)部審計(jì)的充分獨(dú)立性，以更好地對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。設(shè)立審計(jì)委員會，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。
上市公司是以人為主體的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)就是要規(guī)范公司內(nèi)部各組成人員的行為。上市公司在實(shí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，要讓所有人都認(rèn)識到公司內(nèi)部控制不僅是公司管理人員、內(nèi)部審計(jì)或董事會的事，組織中的每一個(gè)人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，明確這種責(zé)任有利于公司員工團(tuán)結(jié)一致，使其主動地維護(hù)及改善公司的內(nèi)部控制。因此，上市公司要樹立以人為本、以人為核心的管理理念，充分挖掘人的創(chuàng)造潛力，建立良好的公司文化。通過各種途徑對全員進(jìn)行培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，讓全體職工認(rèn)識到自己在內(nèi)部控制中所負(fù)的責(zé)任及內(nèi)部控制對于公司和自身的重要意義，從而使所有的人都處于制度的控制之中。
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