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中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例
（作者未知） 2009/3/22
（接上頁）說課稅法定主義原則在我國企業(yè)所得稅法上的一大體現(xiàn)。
12、稅收優(yōu)惠政策之變
《企業(yè)所得稅暫行條例》對(duì)稅收優(yōu)惠的規(guī)定相當(dāng)簡單和原則。《企業(yè)所得稅法》則充分考慮總結(jié)現(xiàn)行的所得稅優(yōu)惠政策，進(jìn)行了全面的調(diào)整和規(guī)范：一是對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率；二是對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率；三是擴(kuò)大對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠；四是對(duì)企業(yè)投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠；五是是保留對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；六是對(duì)勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策；七是法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)（即經(jīng)濟(jì)特區(qū)）內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)（即上海浦東新區(qū)）內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性優(yōu)惠；八是繼續(xù)執(zhí)行國家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)（即西部大開發(fā)地區(qū)的鼓勵(lì)類企業(yè)）的所得稅優(yōu)惠政策等等
13、稅收優(yōu)惠權(quán)之變
《企業(yè)所得稅暫行條例》雖然沒有明確對(duì)稅收優(yōu)惠權(quán)作出限定，但從其規(guī)定分析，國務(wù)院，乃至財(cái)政部和國家稅務(wù)總局都有相當(dāng)?shù)臋?quán)限�！镀髽I(yè)所得稅法》則對(duì)稅收優(yōu)惠權(quán)了相當(dāng)明確的規(guī)定：其一，從總體上明確稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定；其二，規(guī)定了稅收優(yōu)惠辦法的備案制度，即根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，但須報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
14、納稅調(diào)整之變
《企業(yè)所得稅暫行條例》對(duì)關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整雖然也作了規(guī)定，但相對(duì)簡單，如果沒有《稅收征管法》等配套法律法規(guī)，是很難執(zhí)行的�！镀髽I(yè)所得稅法》則專設(shè)《特別納稅調(diào)整》一章，對(duì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的納稅調(diào)整問題作了具體而詳細(xì)的規(guī)定，并且在報(bào)送納稅資料等方面還完善了現(xiàn)行《稅收征管法》的不足。
15、征管之變
《企業(yè)所得稅暫行條例》所規(guī)定的企業(yè)所得稅匯算清繳期為年度終了后的四個(gè)月內(nèi)，而《企業(yè)所得稅法》則調(diào)整為五個(gè)月；《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度申報(bào)表的期限為年度終了后的四十五天之內(nèi)；而《企業(yè)所得稅法》則調(diào)整為五個(gè)月；《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定納稅人在報(bào)送申報(bào)表時(shí)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，而《企業(yè)所得稅法》則要求納稅人報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表雖然只是一字之差，但內(nèi)容卻有很大的區(qū)別。
16、解釋權(quán)之變
《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的稅法解釋權(quán)歸屬于財(cái)政部。后來國務(wù)院進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革，國家稅務(wù)總局擁有了稅法解釋權(quán)�！镀髽I(yè)所得稅法》則明確，新的稅法解釋權(quán)歸屬于國務(wù)院，由國務(wù)院負(fù)責(zé)《企業(yè)所得稅法》的解釋。這也可以看作是中國稅法層次的提升。
解讀企業(yè)所得稅條例
在全國人大十屆五次會(huì)議表決通過新的企業(yè)所得稅后，從2008年1月1日起即將實(shí)施新的企業(yè)所得稅法。在新稅法中對(duì)原有的企業(yè)所得稅制度和相關(guān)政策進(jìn)行了重大調(diào)整。在本次我公司獲得的內(nèi)部資料“企業(yè)所得稅實(shí)施條例”送審稿中對(duì)已發(fā)布的新企業(yè)所得稅法中的一些概念和條款的具體實(shí)施做出了明確解釋，本稿將從新舊稅法的對(duì)比中的五個(gè)普遍關(guān)心的方面對(duì)新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例做出解讀。
一、 納稅義務(wù)人和納稅義務(wù)的界定
新企業(yè)所得稅法中納稅義務(wù)人的范圍為除獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)外的企業(yè)和其他取得收入的組織，取消了以往內(nèi)外資所得稅法分別確定的納稅義務(wù)人的做法，同時(shí)類似于個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人居民納稅人與非居民納稅人的不同，并為體現(xiàn)不同企業(yè)承擔(dān)不同納稅義務(wù)的原則，引進(jìn)了居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念。在國際上，居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有很多，“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”和“總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”等，結(jié)合我國的實(shí)際情況，新稅法采用了“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法，并對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定。
新稅法名詞解釋：
居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)�！�
相應(yīng)的，隨著納稅義務(wù)人分類的變化，其納稅義務(wù)也相應(yīng)的有所改變，新稅法規(guī)定：“居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國（未完，下一頁）
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