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中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例
（作者未知） 2009/3/22
（接上頁）理。
三、企業(yè)所得稅統(tǒng)一的深遠影響
�。ㄒ唬┯欣谄髽I(yè)公平競爭
新的企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了"四個統(tǒng)一"，使各類企業(yè)在同一稅收待遇的起跑線上平等競爭。據(jù)財政部部長金人慶在全國人大會議上的介紹，企業(yè)之間稅負不平，苦樂不均。內(nèi)資企業(yè)實際稅負?25％左右，外資企業(yè)實際稅負15％左右，相差近?10個百分點。新稅法統(tǒng)一實行25％的稅率，統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，消除了差別待遇，降低了內(nèi)資企業(yè)稅收負擔，使各類企業(yè)享受同等的稅收待遇，促進了各類企業(yè)公平競爭。
�。ǘ┯欣趨^(qū)域經(jīng)濟發(fā)展
為了拉動國民經(jīng)濟的發(fā)展，改革開放之初，確立了沿海開放地區(qū)、沿邊開放地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)，并輔之以特殊的稅收優(yōu)惠政策。隨著改革開放的不斷深入，經(jīng)濟特區(qū)不斷發(fā)展壯大，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡的問題越來越突出，再繼續(xù)給予經(jīng)濟特區(qū)特殊的經(jīng)濟政策扶持已經(jīng)不合時宜。國際上許多國家都實行鼓勵向落后地區(qū)投資的稅收政策，而我國現(xiàn)狀出現(xiàn)了逆向調(diào)節(jié)，問題很大。新的企業(yè)所得稅法確定的實行由地區(qū)稅收優(yōu)惠為主向產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠為主的轉(zhuǎn)變，有利于發(fā)揮市場經(jīng)濟對資源的基礎(chǔ)性調(diào)節(jié)作用，避免稅收優(yōu)惠政策影響企業(yè)投資地點的選擇，有利于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。
�。ㄈ┯欣诮�(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變
溫家寶總理在十屆全國人大五次會議上的政府工作報告中明確指出，我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)矛盾突出，經(jīng)濟增長方式粗放。雖然原有的內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅都制定了一些鼓勵向弱勢產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策，但是導(dǎo)向作用不明顯。新的企業(yè)所得稅法確定重點扶持高新技術(shù)企業(yè)，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能，政策導(dǎo)向明確，有利于我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。
（四）有利于增強企業(yè)的國際競爭力
"擴大稅基、降低稅率"是20世紀末以來稅制改革的潮流。我國1994年稅制改革時，內(nèi)資企業(yè)所得稅選擇的稅率是33％，當時屬于世界中等偏下水平。目前，全世界159個實行企業(yè)所得稅的國家（地區(qū)）的平均稅率已經(jīng)為28.6％，我國周邊18個國家（地區(qū)）的平均稅率為26.7％。實行?25％的企業(yè)所得稅的稅率，稅率降低了8個百分點。又由于降低法定稅率的同時，提高了內(nèi)資企業(yè)的稅前扣除標準，按相同口徑相比，將減收讓利近1000億元。從總體上看，統(tǒng)一企業(yè)所得稅是減稅為主的改革，既保持了我國稅制的國際競爭力，又增強了我國企業(yè)的國際競爭力。
�。ㄎ澹┯欣谝�(guī)范市場經(jīng)濟秩序
完善我國的社會主義市場經(jīng)濟體制將是一個長期的歷史過程，市場經(jīng)濟首先應(yīng)該是一個規(guī)范的經(jīng)濟。原有內(nèi)、外資企業(yè)所得稅差別較多，內(nèi)資企業(yè)所得稅稅負較高，導(dǎo)致許多企業(yè)千方百計利用稅制和政策的差別實施所謂的"合理避稅".稅收籌劃生意興隆，"假三資"企業(yè)到處泛濫，引進外資短期行為嚴重，質(zhì)量不高。統(tǒng)一和規(guī)范的企業(yè)所得稅制度將促進企業(yè)守法經(jīng)營，有利于規(guī)范市場經(jīng)濟秩序，有助于實現(xiàn)引進外資從"重數(shù)量"向"重質(zhì)量"的轉(zhuǎn)變。
�。┯欣谶M一步統(tǒng)一和規(guī)范稅制
內(nèi)、外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一以后，我國稅制體系中主體稅種都實現(xiàn)了內(nèi)、外資企業(yè)的稅收同等待遇，內(nèi)、外資企業(yè)稅收待遇上的差別將進一步縮小，為進一步實現(xiàn)全面內(nèi)、外資企業(yè)無差別待遇奠定了良好的基礎(chǔ)。在現(xiàn)行稅制中，尚有城市房地產(chǎn)稅、城建稅以及個人所得稅存在內(nèi)外差別。按照黨的十六屆三中全會確定的"分步實施稅制改革的指導(dǎo)思想"，建立內(nèi)、外一致，統(tǒng)一和規(guī)范的稅收制度將不會再有大的障礙。
（七）有利于國際稅收協(xié)調(diào)
隨著世界經(jīng)濟一體化的發(fā)展，國際間的貨物流動、資本流動和人員流動日益頻繁和擴大。我國也開始由單方面地引進外資為主，轉(zhuǎn)變?yōu)橐M外資與鼓勵企業(yè)海外投資和合作相結(jié)合。內(nèi)、外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一以后，使我國向簡化稅制的方向邁出了一大步，有利于我國開展國際稅收的協(xié)調(diào)和合作。
（八）有利于加強征管、降低成本、提高效益、優(yōu)化服務(wù)
按照黨的十六屆三中全會確定的"簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管"的稅制改革原則，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一將更加有利于加強征管，堵塞稅收漏洞。原有兩個企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策多，又相互獨立，管理比較復(fù)雜，征納雙方遵從成本高，效率低。新的企業(yè)所得稅實現(xiàn)了"兩稅合一"，專門規(guī)定了合并納稅和反避稅的內(nèi)容，有利于加強征管、降低成本、提高效率、優(yōu)化服務(wù)。
內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，是我國新世紀稅制改革中的一件大事，（未完，下一頁）
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