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    中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

    (作者未知) 2009/3/22

    接上頁,外資在市場準入方面的限制大大放寬或相繼取消;三是近年來我國財政收入保持了較好的增長勢頭,國家財政有能力承受稅制改革的成本;四是實施寬稅基、低稅率的企業(yè)所得稅改革,是和當前世界上絕大多數(shù)國家稅制改革趨勢相一致的。因此,盡快統(tǒng)一內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅勢在必行、時機適宜。
       
       
        統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅有什么意義?
       
        改革現(xiàn)行企業(yè)所得稅制,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,具有重要的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。
        (一)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,有利于為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境。公平競爭是市場經(jīng)濟的一個重要特征和客觀要求,對各類企業(yè)實行統(tǒng)一的所得稅制度,合理調(diào)整企業(yè)所得稅負擔和政策待遇水平,可以促進各類企業(yè)在同一稅收制度平臺上開展公平競爭。
        (二)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,有利于促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,實行鼓勵節(jié)約資源能源、保護環(huán)境以及發(fā)展高新技術(shù)等以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策,將有利于進一步發(fā)揮稅收的調(diào)控作用,有利于引導我國經(jīng)濟增長方式向集約型轉(zhuǎn)變,推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。
        (三)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,有利于促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,將優(yōu)惠重點由以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主,同時對西部地區(qū)需要重點扶持的產(chǎn)業(yè)繼續(xù)實行所得稅優(yōu)惠政策,有利于推動西部地區(qū)加快發(fā)展,逐步縮小東、中、西部地區(qū)差距。
        (四)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,有利于提高我國利用外資的質(zhì)量和水平。在國內(nèi)資金比較充足、外貿(mào)出口穩(wěn)步增長的情況下,統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法,調(diào)整優(yōu)惠政策,可以積極引導外資投資方向,在更高層次上促進國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變,提高我國利用外資的質(zhì)量和水平。
        (五)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,有利于推動我國稅制的現(xiàn)代化建設(shè)。20世紀80年代以來,國際上展開了以“降低稅率、擴大稅基、稅收中性、嚴格征管”為主要特征的稅制改革。進入新世紀,隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展,各國紛紛推出了新的減稅計劃,從而形成了新一輪的世界性稅制改革。在此背景下,我國對內(nèi)、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法,降低法定稅率,調(diào)整稅收優(yōu)惠政策,不僅符合“寬稅基、低稅率”的國際稅制改革潮流,而且使我國企業(yè)所得稅制更為現(xiàn)代化,這對于促進我國企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力,增強企業(yè)發(fā)展的后勁具有重要作用。
        總之,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,有利于促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級,有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的稅收法制環(huán)境,是適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展新階段的一項制度創(chuàng)新,是中國經(jīng)濟制度走向成熟、規(guī)范的標志性工作之一。
       
       
        統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的指導思想是什么?
       
        改革企業(yè)所得稅制度,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的指導思想是:根據(jù)科學發(fā)展觀和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的總體要求,按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則,借鑒國際經(jīng)驗,建立各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度,為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境。
       
       
        《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的基本框架是如何構(gòu)建的?
       
        《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 共8章,60條。
        第1章“總則”共分4條,主要規(guī)定了企業(yè)所得稅的基本要素,即對納稅人、納稅義務和法定稅率等作出規(guī)定。
        第2章“應納稅所得額”共17條,主要明確了應納稅所得額、企業(yè)收入、不征稅收入,允許和不得企業(yè)扣除的成本費用,公益性捐贈扣除比例,以及固定資產(chǎn)的折舊和無形資產(chǎn)的攤銷、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等方面的規(guī)定。
        第3章“應納稅額”共3條,對應納稅額的概念、境外所得已繳所得稅抵免和間接抵免等作了規(guī)定。
        第4章“稅收優(yōu)惠”共12條,對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠內(nèi)容、優(yōu)惠方式等作了規(guī)定。
        第5章“源泉扣繳”共4條,對非居民企業(yè)實行源泉扣繳的范圍、扣繳人的義務、扣繳辦法和時間等作了規(guī)定。
        第6章“特別納稅調(diào)整”共8條,對企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易、成本分攤協(xié)議、預約定價、核定程序和反避稅地避稅、資本弱化條款、一般反避稅規(guī)則及法律責任等作出了規(guī)定,強化了反避稅手段。
        第7章“征收管理”共8條,對企業(yè)納稅地點、匯總納稅、納稅年度、匯算清繳以及貨幣計算單位等作了規(guī)定。
        第8章“附則”共4條,對享受過渡性優(yōu)惠的企業(yè)范圍、內(nèi)容,與稅收協(xié)定的關(guān)系、授權(quán)國務院制定實施條例以及本法實施日期等作了規(guī)定。
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