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中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例
（作者未知） 2009/3/22
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評(píng)論人：游客在曉風(fēng)財(cái)經(jīng) 評(píng)論日期： 2008-1-18 12:40
F13
統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的基本原則是什么？
改革企業(yè)所得稅制度，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，需要貫徹以下原則：
（一）公平稅負(fù)原則，解決目前內(nèi)資、外資企業(yè)稅收待遇不同，稅負(fù)差異較大的問(wèn)題。
（二）科學(xué)發(fā)展原則，統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和社會(huì)全面進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
（三）調(diào)控經(jīng)濟(jì)原則，按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步，優(yōu)化國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。
（四）國(guó)際慣例原則，借鑒世界各國(guó)稅制改革最新經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步充實(shí)和完善企業(yè)所得稅制度，盡可能體現(xiàn)稅法的科學(xué)性、完備性和前瞻性。
（五）理順?lè)峙湓瓌t，兼顧財(cái)政承受能力和納稅人負(fù)擔(dān)水平，有效地組織財(cái)政收入。
（六）便于征管原則，規(guī)范征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》對(duì)“納稅人”的范圍是如何界定的？
企業(yè)所得稅法以法人組織為納稅人，改變了以往內(nèi)資企業(yè)所得稅以獨(dú)立核算的三個(gè)條件來(lái)判定納稅人標(biāo)準(zhǔn)的作法。按此標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)設(shè)有多個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，實(shí)行由法人匯總納稅。
實(shí)行法人（公司）稅制是世界各國(guó)所得稅制發(fā)展的方向，也是企業(yè)所得稅改革的內(nèi)在要求，有利于更加規(guī)范、科學(xué)、合理地確定企業(yè)納稅義務(wù)。目前，大多數(shù)國(guó)家對(duì)個(gè)人（自然人）以外的組織或者實(shí)體課征所得稅，一般都是以法人作為納稅主體，因此，企業(yè)所得稅法以法人組織為納稅人符合國(guó)際通行做法。
在納稅人范圍的確定上，考慮到實(shí)踐當(dāng)中從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)主體組織形式多種多樣，為充分體現(xiàn)稅收公平、中性的原則，企業(yè)所得稅法將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織。在納稅人范圍界定上，按照國(guó)際通行作法，將取得經(jīng)營(yíng)收入的單位和組織都納入了征收范圍，基本上與現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅人范圍的有關(guān)規(guī)定保持一致。同時(shí)，為增強(qiáng)企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，企業(yè)所得稅法明確了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人。
按照國(guó)際上的通行做法，企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念對(duì)納稅人加以區(qū)分。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，是為了更好地保障我國(guó)稅收管轄權(quán)的有效行使。稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，是國(guó)家主權(quán)的重要組成部分。根據(jù)國(guó)際上通行做法，我國(guó)選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地維護(hù)我國(guó)的稅收利益。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》在“企業(yè)工資和企業(yè)捐贈(zèng)的扣除問(wèn)題”方面是如何規(guī)定的？
（一）上世紀(jì)80年代，當(dāng)時(shí)國(guó)營(yíng)企業(yè)自我財(cái)務(wù)約束機(jī)制不健全、國(guó)有資產(chǎn)收益分配制度不完善，為此我國(guó)規(guī)定了企業(yè)工資限額扣除政策，這對(duì)于防止企業(yè)工資過(guò)度發(fā)放，調(diào)節(jié)收入分配，緩解收入分配不公等方面起到了積極作用。但目前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)不斷完善，因此，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“新稅法”）對(duì)內(nèi)資企業(yè)取消了工資限額扣除政策，實(shí)行與外資企業(yè)一致的工資支出據(jù)實(shí)扣除政策，使企業(yè)工資支出得到足額補(bǔ)償，可以進(jìn)一步降低內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)水平。
（二）新稅法進(jìn)一步擴(kuò)大了稅收支持社會(huì)公益捐贈(zèng)的力度，將內(nèi)資企業(yè)和單位的捐贈(zèng)稅前扣除比例由3%提高至12%。同時(shí)，借鑒國(guó)際通行作法，將現(xiàn)行對(duì)外資企業(yè)捐贈(zèng)稅前扣除從無(wú)比例限制統(tǒng)一到12%的比例上，實(shí)行內(nèi)外資企業(yè)一致的政策。12%的捐贈(zèng)扣除比例在國(guó)際上屬于較高水平，如美國(guó)為10%，韓國(guó)為7%，荷蘭為6%，比利時(shí)為5%，俄羅斯最高為10%，臺(tái)灣地區(qū)為10%等。新稅法將捐贈(zèng)稅前扣除比例定為12%，是指企業(yè)捐贈(zèng)金額相當(dāng)于企業(yè)利潤(rùn)12%的部分都可以得到扣除。按照上述稅前扣除比例和目前企業(yè)公益性捐贈(zèng)的一般水平，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)基本上可以在稅前扣除。實(shí)行捐贈(zèng)扣除比例限制，主要是為了堵塞稅收漏洞，防止部分企業(yè)利用捐贈(zèng)扣除達(dá)到少繳稅的目的，這是世界上主要國(guó)家和地區(qū)的通行做法。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的主要優(yōu)惠政策有哪些？
（一）關(guān)于對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠（未完，下一頁(yè)）
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