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論公共工程跟蹤審計(jì)的效益性特征
（作者未知） 2009/4/16
（接上頁）建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應(yīng)，其使用的審計(jì)依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外，還有許多與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，包括根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)臨時(shí)確定的標(biāo)準(zhǔn)。例如：百分比，定額、預(yù)算、計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（包括行業(yè)平均指標(biāo)，全國、各行業(yè)、本企業(yè)先進(jìn)指標(biāo)），盈虧平衡點(diǎn)，平均利息率，市場公允價(jià)格等。這些與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，大多缺乏強(qiáng)制性，有的還要與被審計(jì)單位或有關(guān)部門共同協(xié)商確定，與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別，體現(xiàn)了鮮明的效益審計(jì)特征。
（三）審計(jì)方法。開展公共工程跟蹤審計(jì)，在運(yùn)用審計(jì)方法時(shí)有著不同于合法性審計(jì)的特點(diǎn)。在運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法時(shí)，除了要使用檢查、盤點(diǎn)、查詢等方法外，還要經(jīng)常使用分析性復(fù)合、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計(jì)中一般是用不上的。除此之外，還要運(yùn)用與審計(jì)內(nèi)容、目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)方法，包括：（1）價(jià)格確定方法，主要用于對(duì)建筑項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購價(jià)格合理性、有效性的審計(jì)。具體有詢價(jià)、提供證據(jù)、限價(jià)、測算等方法。（2）項(xiàng)目評(píng)估方法，包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法和國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)法。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法又包括年財(cái)務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率等。（3）經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法，用于對(duì)公共工程效益預(yù)測數(shù)據(jù)復(fù)算、驗(yàn)證等。
三、公共工程跟蹤審計(jì)的各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容具有效益性特征
（一）與經(jīng)濟(jì)性相關(guān)
公共工程的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)包括節(jié)約（減少）工程成本和控制工程質(zhì)量兩個(gè)方面，其中主要是節(jié)約工程成本。
跟蹤審計(jì)中的絕大多數(shù)審計(jì)內(nèi)容都與減少工程成本和提高工程質(zhì)量有關(guān)。包括：（1）公共工程審批程序?qū)徲?jì)。該項(xiàng)審計(jì)可防止“三邊”工程上馬，促進(jìn)減少損失浪費(fèi)和工程成本；有助于控制決策過程中的問題，提高工程質(zhì)量。（2）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)直接關(guān)系到工程項(xiàng)目的成本效益；有助于促進(jìn)提高公共工程的技術(shù)可行性。（3）設(shè)計(jì)概算審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)直接關(guān)系到工程造價(jià)、總投資的控制；有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備，提高項(xiàng)目質(zhì)量。（4）初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)關(guān)系到建筑物的經(jīng)濟(jì)合理性，影響到清單計(jì)價(jià)和工程成本的確定，有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)把好質(zhì)量關(guān)。（5）拆遷審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)直接影響工程的拆遷成本。（6）工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)直接影響工程造價(jià)的確定，有助于通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程，達(dá)到提高質(zhì)量的目的。（7）工程量清單編制審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)關(guān)系到工程量清單確定的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響工程造價(jià)的確定，有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)以至影響到工程質(zhì)量。（8）前期財(cái)務(wù)審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)直接影響前期工程成本。（9）內(nèi)部控制制度審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來控制成本、防止損失浪費(fèi)，提高工程質(zhì)量。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定，促進(jìn)控制工程成本；該項(xiàng)審計(jì)包括了對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì)內(nèi)容，也有利于促進(jìn)提高工程質(zhì)量。（11）工程物資采購審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有利于直接控制物資采購成本，防止購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料及設(shè)備以至影響到工程質(zhì)量。（12）物資核算、管理審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。（13）待攤投資審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于直接控制投資成本。（14）基建收入審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于防止公共工程收益流失。（15）監(jiān)理履職情況審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于通過監(jiān)督監(jiān)理職責(zé)的行使來控制工程成本，控制工程質(zhì)量。（16）公共工程（分期）投資支出審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)可以直接控制投資支出。（17）概算執(zhí)行情況審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)可以直接控制投資支出；該項(xiàng)審計(jì)包括了對(duì)設(shè)計(jì)變更、調(diào)整合理性的審計(jì)，也有助于防止因設(shè)計(jì)變更、調(diào)整的盲目性而影響工程質(zhì)量。（18）工程量清單決算審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于控制總造價(jià)。（19）結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于控制造價(jià)，防止資產(chǎn)流失；也有助于控制交付資產(chǎn)的質(zhì)量。（20）公共工程總投資審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于控制公共工程總投資。
（二）與效率性相關(guān)
上述與減少工程成本有關(guān)的審計(jì)內(nèi)容中，有許多項(xiàng)目也與提高效率性相關(guān)，包括：（1）公共工程審批程序?qū)徲?jì)，有助于減少?zèng)Q策過程中的失誤，促進(jìn)提高效率。（2）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)，有助于促進(jìn)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)上的合理性。（3）設(shè)計(jì)概算審計(jì)，有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備，提高資金使用效率。（4）初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)，有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)將建筑設(shè)計(jì)技術(shù)與控制投資有效結(jié)合，提高效率。（6）工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程，來促進(jìn)提高效率。（7）工程量清單編制審計(jì)，可以防止清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)，避免工程爭議、減少索賠損失。（9）內(nèi)部控制制度審計(jì)，有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過加強(qiáng)內(nèi)部（未完，下一頁）
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