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“營改增”政策對企業(yè)的影響
資源天下 2019/9/21 10:08:44
（接上頁）其他材料費用的影響。由于建筑企業(yè)施工過程中涉及到的其他材料種類非常多，其稅率也都不一樣，在此不做過多考慮。
2.人工費
建安企業(yè)人工費是其工程總造價中很重要的一部分，是否對人工費征收增值稅以及征收多少是“營改增”后影響企業(yè)整體稅負走向的關(guān)鍵因素。目前在我國各地區(qū)稅收政策不盡相同，主要的征稅方法有兩種：第一，一項建筑工程的勞務部分純粹分包出去，那么勞務企業(yè)要按照合同上的全部純勞務分包費用繳納3%的費用，是“建筑業(yè)”的營業(yè)稅，并向付款方開具建筑業(yè)發(fā)票；第二，為對方提供勞務派遣服務，那么勞務企業(yè)要按照合同上的全部服務費繳納5%的費用，是“服務業(yè)”營業(yè)稅。至于建筑勞務企業(yè)應遵循哪種納稅方法，還沒有明確的規(guī)定，所以“營改增”對人工費的影響還不明朗。
3.機械費
建安企業(yè)機械費分為設備租賃費和自有設備維護修理費用。目前建安企業(yè)租賃設備的情況占70%到80%，“營改增”后有形資產(chǎn)租賃的增值稅稅率為17%。
（三）對現(xiàn)金流、利潤的影響
“營改增”后利潤變化情況取決于收入、成本減少的比例及營業(yè)稅稅金減少的程度。現(xiàn)金流的增減和整體稅負的增減是成反比的。征收營業(yè)稅時，現(xiàn)金流還受建安企業(yè)稅金預繳制的影響，稅金預繳制理論上是預先繳納稅款，待工程完工后清算，再進行找平。繳納稅款一般是按照工程進度百分比來確認收入并繳納稅款的，使得建安企業(yè)納稅稅額往往高于真正應該繳納的稅額，除了營業(yè)稅，繳納所得稅也是此種情況，這導致建安企業(yè)工程款收回遠遠滯后于工程施工進度，給企業(yè)現(xiàn)金流帶來嚴重的沖擊。而“營改增”后，建安企業(yè)可以在獲得業(yè)主確認的完工簽證或受到工程款時進行稅金的繳納，對企業(yè)現(xiàn)金流的優(yōu)化具有促進作用。
（四）對票務管理的影響
增值稅涉及的專用發(fā)票又被購買方用作進行稅額的抵扣，如果發(fā)票管理不嚴格，購買方可能會在抵扣稅金上做手腳，嚴重的甚至會觸犯虛開增值稅發(fā)票罪。在進行業(yè)務交易時所取得增值稅發(fā)票，要注意對其進行仔細的檢查，檢查其專用發(fā)票、開票時間及印章等的真實性，對發(fā)票認證期限和抵扣期限進行檢查，避免逾期無法抵扣而產(chǎn)生的稅額風險。此外，在二級核算制下，各分公司的增值稅專用發(fā)票需要全部匯總到總部進行抵扣，收集發(fā)票將會成為復雜而困難的工作。如果收進的工程款是含稅的，還要將其轉(zhuǎn)換為未含稅金額確認收入，同時要確認銷項稅額。
（五）“營改增”政策會計科目設置
“營改增”政策實行后分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，
小規(guī)模納稅人的會計科目設置相對簡單，小規(guī)模納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，核算當期應交、已交及期末未繳的增值稅。不需要再設置更細的科目核算。
一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細科目；輔導期管理的一般納稅人應在“應交稅費”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目；原增值稅一般納稅人兼有應稅服務改征期初有進項留抵稅款，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中，借方應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內(nèi)銷應納稅額”、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄，貸方應設置“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務支付的進項稅額，用藍字登記
“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，包括允許在增值稅應納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費。
“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記。
“出口抵減內(nèi)銷應納稅額”專欄，記錄企業(yè)按免抵退稅規(guī)定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應稅服務的當期應免抵稅額。
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應交未交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記。
“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)提供應稅服務應收取的增值稅額。企業(yè)提供應稅服務應收取的銷項稅額，用藍字登記；發(fā)生服務終止或按規(guī)定可以實行差額征稅、按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應沖減銷項稅額，用紅字或負數(shù)登記。
“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)向境外提供適用增值稅零稅率的應稅服務，按規(guī)定計算的當期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應收出口退稅額；出口業(yè)務辦理退稅后發(fā)生服務終止而補交已退的稅款，用紅字或負數(shù)登記。
“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄由于各類原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
“轉(zhuǎn)出多交增值（未完，下一頁）
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