|
我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險披露的改進的討論
（作者未知） 2009/4/28
信用風(fēng)險是商業(yè)銀行所面臨的基本風(fēng)險,也是目前我國商業(yè)銀行最主要的金融風(fēng)險。廣義的信用風(fēng)險是指所有涉及客戶違約引起的風(fēng)險。如資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的借款人不按時還本付息引起資產(chǎn)質(zhì)量惡化;負(fù)債業(yè)務(wù)中的存款人大量提前取款形成擠兌;表外業(yè)務(wù)中的交易對手違約引致或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為表內(nèi)負(fù)債;等等。狹義上的風(fēng)險特指信貸風(fēng)險,指貸款人能否如約償還的不確定性所帶來的損失。本文將基于廣義上的信用風(fēng)險展開討論。
一、 信用風(fēng)險信息披露的重要性
自上世紀(jì)90年代后期以來,信用風(fēng)險管理成為風(fēng)險管理中最關(guān)鍵、最具挑戰(zhàn)性的因素。商業(yè)銀行在經(jīng)營中承擔(dān)越來越高的信用風(fēng)險,如何防范與化解信用風(fēng)險已經(jīng)成為我國業(yè)界討論的熱點問題。導(dǎo)致信用風(fēng)險增長的因素是多方面的,主要有:(1)來自銀行以外的金融公司的競爭以及銀行業(yè)自身競爭的加劇,使得貸款利差縮小,放款業(yè)務(wù)向高風(fēng)險——低質(zhì)量行業(yè)傾斜;(2)金融市場的擴展,中小企業(yè)進入并從金融市場直接融資變得更加容易,選擇從銀行借款的公司越來越具有更小的規(guī)模和更弱的信用等級;(3)新型金融工具不斷發(fā)展,它們的信用風(fēng)險暴露帶來了更大的不確定性。銀行信用風(fēng)險暴露量倍增,性質(zhì)也更為復(fù)雜,這對商業(yè)銀行加強自身信用風(fēng)險管理,以及對銀行監(jiān)管部門提高金融穩(wěn)定性都提出了更高的要求。在加強信用風(fēng)險管理的呼聲下,金融監(jiān)管部門和大眾投資者對商業(yè)銀行信用風(fēng)險的披露提出了越來越高的要求。巴塞爾委員會作為國際銀行監(jiān)管領(lǐng)域最重要的組織,近年來陸續(xù)發(fā)布了《提高銀行透明度》、《披露信貸風(fēng)險的最佳做法》、《信用風(fēng)險管理原則》、《新巴塞爾資本協(xié)議》等文件,對銀行業(yè)信息披露提出了越來越高的要求。在2001年1月發(fā)布的《新資本協(xié)議》征求意見稿中,巴塞爾委員會把市場約束作為對銀行監(jiān)管框架的三大支柱之一,其目的是通過提高銀行信息披露程度來提高市場紀(jì)律。該委員會認(rèn)為有效的披露對保證市場參與者更好地了解銀行風(fēng)險狀況以及資本狀況非常重要。新框架針對信用風(fēng)險信息披露提出了要求和建議,要求銀行針對自身情況充分提供有關(guān)信用風(fēng)險的定量和定性信息。
目前,世界上許多國家和地區(qū)也都建立了各自的商業(yè)銀行信息披露制度,并在這些制度中對有關(guān)信用風(fēng)險信息的披露作出了相關(guān)規(guī)定。與巴塞爾協(xié)議相一致,它們也反映了對信用風(fēng)險披露越來越高的要求。加強信用風(fēng)險信息披露已經(jīng)成為銀行加強風(fēng)險管理和各國監(jiān)管銀行的重要趨勢之一。
二、巴塞爾新資本協(xié)議對信用風(fēng)險信息披露的發(fā)展動向
2001年1月巴塞爾委員會公布了《新資本協(xié)議》草案第二稿,再次在全球范圍內(nèi)征求銀行界和監(jiān)管部門的意見。該委員會在2001年5月31日前征集各方面意見,并希望可以從2004年起在國際活躍銀行中開始實施。
在《新資本協(xié)議中》巴塞爾委員會認(rèn)為,當(dāng)今金融體系復(fù)雜多變,只有通過有效的銀行管理、市場紀(jì)律以及監(jiān)管三方面的共同作用才能獲得金融體系的安全和穩(wěn)定。新框架把市場紀(jì)律作為第三大支柱,市場紀(jì)律的目標(biāo)是通過提高銀行信息披露的程度來支持市場紀(jì)律。有效的披露對保證市場參與者更好地了解銀行風(fēng)險狀況以及資本狀況非常重要。新框架在幾個方面提出了披露要求和建議,包括銀行計算資本充足率的方法和風(fēng)險評估方法。對信用風(fēng)險核心信息的披露建議適用于所有銀行,在信用風(fēng)險、信用風(fēng)險緩解技術(shù)和資產(chǎn)證券化方面使用內(nèi)部法的銀行,還需滿足更多的披露要求,才能獲得監(jiān)管當(dāng)局的認(rèn)可。
在《新資本協(xié)議》框架下,巴塞爾委員會考慮了世界各國在發(fā)展階段上的不同,因而提供了可供選擇的幾種方案。對于信用風(fēng)險,大體上有兩類方法:標(biāo)準(zhǔn)法和使用銀行內(nèi)部評級的方法。在內(nèi)部評級法中又有幾種形式,從初級到較為高級的內(nèi)部評級法。針對各自的方法,協(xié)議分別提出了:適用于所有銀行的披露要求;適用于采用標(biāo)準(zhǔn)法的銀行的披露要求;適用于采用內(nèi)部評級法的銀行的披露要求。表1列示了這些要求的主要項目:
三、我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險的披露現(xiàn)狀
目前我國商業(yè)銀行在信用風(fēng)險披露方面,存在內(nèi)容和形式上的不統(tǒng)一的問題,這是由于對國有商業(yè)銀行和上市銀行采用了不同的規(guī)范所致。對我國商業(yè)銀行信息披露進行規(guī)范的主要有《商業(yè)銀行法》、《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,以及新修訂的《貸款質(zhì)量五級分類管理》和《商業(yè)銀行信息披露暫行規(guī)定》、《金融企業(yè)會計制度》等。而對于上市銀行,則還要求遵循中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定,主要是《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則 》。在規(guī)范上的不一致造成了披露的信息在內(nèi)容上和形式上的諸多差異。
從四大國有商業(yè)銀行2001年年報來看,更多的是依據(jù)國家監(jiān)管的要求,同時也更多的體現(xiàn)了巴塞爾資本協(xié)議中對所有銀行信用風(fēng)險信息的披露要求。表2列示了這四家銀行信用風(fēng)險信息披露的主要項目:
從國有商業(yè)銀行的信用風(fēng)險信息披露來看,基本上符合了巴塞爾新（未完，下一頁）
|