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中小金融機構(gòu)資本金補充機制和路徑的選擇
（作者未知） 2009/4/28
（接上頁）備。
五、拓寬募集渠道,從股票市場籌集資本金
在我國,從銀行業(yè)運行的實際情況看,資產(chǎn)總額小、資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)、發(fā)展速度快的中小金融機構(gòu),在其他增補資本金渠道有限的情況下,上市籌資以壯大實力、提高資本充足率顯然是目前行之有效的選擇。這種方式可以使中小金融機構(gòu)降低負(fù)債率、提高信譽、增強借款能力,同時降低借款成本,并且通過發(fā)行股票期間的宣傳,能夠有效地提高中小金融機構(gòu)的知名度,樹立自身良好的形象,也可以進一步加快改革,規(guī)范經(jīng)營,提高經(jīng)營管理水平。同時,由于巴塞爾協(xié)議規(guī)定附屬資本在總資本構(gòu)成中所占比例不能超過50%,如果中小金融機構(gòu)具有多余的附屬資本,增加一個單位的核心資本,就等于增加兩個單位的總資本,因而通過發(fā)行股票來提高資本充足率其效果更加明顯。上市融資也應(yīng)是目前中小金融機構(gòu)特別是中小股份制商業(yè)銀行擴大資本規(guī)模,籌集、增補資本金的基本途徑之一。
六、完善會計核算制度,返還營業(yè)稅充實資本金
目前金融業(yè)營業(yè)稅率已由2000年的8%降為5%,但相對國際通行水準(zhǔn)而言,我國金融業(yè)營業(yè)稅率仍然偏高,權(quán)責(zé)發(fā)生制下虛收的應(yīng)收利息繳納營業(yè)稅,導(dǎo)致銀行虛收實支數(shù)額巨大。一方面,造成表內(nèi)應(yīng)收利息越來越大,過高的營業(yè)稅率使銀行墊款交稅的資金越來越多;另一方面,虛收的應(yīng)收利息日后實際上能夠收回的比例很低,形成事實上的銀行墊付稅金。在大幅度降低營業(yè)稅率的同時,必須調(diào)整稅基,達到降低稅負(fù)的目的。針對目前營業(yè)稅的稅基要素設(shè)置不合理以及存在重復(fù)計征的問題,應(yīng)允許中小金融機構(gòu)將應(yīng)收利息高于實收利息部分,用于沖減次年營業(yè)收入,允許中小金融機構(gòu)將代收郵電費、憑證手續(xù)費等費用直接沖減相關(guān)費用支出。
七、改變農(nóng)村信用社法人核算體制,加速縣域中小金融機構(gòu)發(fā)展
應(yīng)研究出臺相關(guān)政策,改變現(xiàn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社為一級法人的核算體制,實行縣級農(nóng)村信用聯(lián)社為“一級法人,統(tǒng)一核算”,并在經(jīng)過稅務(wù)和審計部門對信用社的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進行全面清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上,清理老股,增擴新股,把真正的社員和信用社緊密聯(lián)系起來,保持“社員入股”的合作制特征;推行一級法人、統(tǒng)一核算后,通過建立完善社員代表大會、理事會、監(jiān)事會制度,充分發(fā)揮社員參與管理的作用;同時實行城鄉(xiāng)信用社一體化經(jīng)營,服務(wù)功能更全面,規(guī)模效益更增強。在支持“三農(nóng)”方面,除了可以在貸款優(yōu)先、貸款規(guī)模、貸款手續(xù)、利率傾斜等方面提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)外,還可以擴展為社員提供信息、技術(shù)、咨詢等多項服務(wù),從而使服務(wù)水平再上新臺階。
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