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促進總需求憎長的稅收政策研究
（作者未知） 2009/5/2
有效需求不足是當前我國經(jīng)濟面臨的主要問題，為此，中央采取了積極的財政政策，并努力發(fā)揮貨幣政策的作用，綜合運用多種手段調(diào)控經(jīng)濟運行，啟動投資，引導和鼓勵消費，千方百計開拓國際市場，保證國民經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展。本文從稅收與經(jīng)濟的辯證關(guān)系人手，分析了現(xiàn)行稅收政策中不利于總需求增長的諸種因素，并在此基礎上分別提出了促進投資需求、消費需求、出口需求增長的政策建議。
一、當前稅收政策中不利于總需求增長的因素分析
（一）抑制投資需求
改革開放以來，我國民間投資（非國家投資）在社會總投資中的主導地位越來越突出。從 80 年代以來我國固定資產(chǎn)投資的資金來源看，國家投資逐年減少， 1981 年國家投資在全社會固定資產(chǎn)投資中占 28.1 ％，到了 1997 年就只占 2 ． 8% ；國內(nèi)貸款多數(shù)年份在 20 ％左右，最多的一年（ 1992 年）也只占 27 ． 4% ；引用的外資雖然不斷增加，但少有超過 10 ％的年份；在固定資產(chǎn)投資中 60 ％以上的資金是靠自籌和其他途徑。顯然，刺激投資的著力點在于啟動民間投資。 但是，當前的稅收政策還不能充分有效地引導投資方向、增強投資動力、提高投資效率，具體表現(xiàn)為：
1 ．稅和費的總體負擔重，降低了投資的收益率。一是政出多門的各種收費泛濫，大大加重了投資者的負擔。二是一些稅種的負擔比較重，具體講有以下幾方面：
（ 1 ）增值稅。增值稅是我國實施新稅制后的第一大稅種，對國民經(jīng)濟的影響廣泛而深遠。但幾年來的運行已暴露出不少不利于投資的弊端：一是我國實行"生產(chǎn)型"增值稅，企業(yè)購進固定資產(chǎn)所含稅款不允許抵扣，加重了企業(yè)（特別是資本、技術(shù)密集型企業(yè)）的負擔。二是起征點太低，稅率太高。對于小規(guī)模納稅人，稅法規(guī)定，銷售貨物的起征點為月銷售額 600 -- 2000 元，銷售應稅勞務的起征點為月銷售額 200 -- 800 元。這樣，除非銷售額很高，否則小規(guī)模納稅人是賺不到什么錢的。以銷售貨物為例，即使毛利率高達 30 ％-- 40 ％，月銷售額 2000 元，毛利也只有 600 -- 800 元，再扣除店租、各種費用和稅款，余下的收入難以維持基本生活。另外，目前對小規(guī)模納稅人實行 4 ％和 6% 的征收率看來還是太高。
（ 2 ）消費稅。開征消費稅的主要目的是限制高檔奢侈品、對人類健康和生態(tài)環(huán)境等有害的特殊消費品及確實需要限制的其他消費品（如不可再生的石油類消費品）的生產(chǎn)和消費。隨著人民生活水平的提高，過去不少"高檔奢侈品"現(xiàn)在已成了日常的普通消費品，在當前消費需求不旺的情況下，若再繼續(xù)對其征收消費稅，顯然是不合理的。雖然 1994 年后在實施中降低了部分消費品的法定稅率，但稅負仍然不輕。
（ 3 ）企業(yè)所得稅。對于國家鼓勵發(fā)展的重點產(chǎn)業(yè)特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠力度不夠，優(yōu)惠辦法比較單一。一是允許稅前列支的范圍窄。標準低。如對實際工資支出遠遠高于一般行業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)、艱苦行業(yè)，按一般的計稅工資標準列支，明顯加重了企業(yè)的負擔。二是目前主要采用直接減免稅的辦法（如"兩免三減半），缺少國際上行之有效的間接減免稅辦法，如研究和開發(fā)費用的加倍扣除、加速折就、再投資稅收抵免等。
（ 4 ）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是在投資需求過熱的背景下于 1991 年開征的，主要目的是為了控制投資規(guī)模、引導投資方向。但經(jīng)過幾年來的運行，已暴露出征收范圍過寬（覆蓋三大產(chǎn)業(yè) 14 大類行業(yè)）、稅率過高（最高達 30% ）、源泉控管難到位。企業(yè)欠稅、偷逃稅嚴重等弊端，特別是在當前投資需求持續(xù)不振的情況下仍開征此稅，嚴重阻礙了民間投資的積極性。再從收入數(shù)額看，全國該稅收入每年只有幾十億元，在稅收總收入中所占比重不到 l ％，即使在地方稅收入中的比重也僅約 2% ，財政意義并不大。
2. 目前的稅收優(yōu)惠政策在引導投資方向、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定資本來源等方面的支持力度不足。民間投資熱不起來，除了同上述直接的稅費負擔有關(guān)外，更重要的原因在于缺乏穩(wěn)定的資金來源和政府積極的產(chǎn)業(yè)政策引導。
（ 1 ）稅收優(yōu)惠政策引導投資方向、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的力度明顯不足。目前以區(qū)域性優(yōu)惠為主（即以對外資、沿海開放地區(qū)、特區(qū)和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠為主）的稅收優(yōu)惠政策已不適應國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要，對于當前國家急需發(fā)展的基礎和支柱產(chǎn)業(yè)（包括基礎設施建設和農(nóng)業(yè)等基礎產(chǎn)業(yè)、國民教育事業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)），由于其投資規(guī)模大、投資周期長、預期利潤不確定等原因，在政策支持乏力的情況下，民間往往缺少投資意愿。
在對外資的優(yōu)惠上，目前適用的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（未完，下一頁）
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