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促進(jìn)總需求憎長的稅收政策研究
（作者未知） 2009/5/2
（接上頁）所得稅法》及其《實施細(xì)則》是 1991 年制訂頒布的，其中不少內(nèi)容已不適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢。如優(yōu)惠對象主要限定于設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外資企業(yè)，一些給予優(yōu)惠的生產(chǎn)行業(yè)（如輕工、紡織、包裝工業(yè)）目前生產(chǎn)能力已經(jīng)過剩，再給予優(yōu)惠勢必加劇我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的供求矛盾。
（ 2 ）在建立穩(wěn)定的投資基金上，缺乏稅收鼓勵政策。非公有制民營經(jīng)濟(jì)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的新增長點，但民營經(jīng)濟(jì)中絕大多數(shù)是自有資本比較薄弱的中小企業(yè)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)又是高投入、高風(fēng)險的產(chǎn)業(yè)，上述這些企業(yè)在初創(chuàng)期往往難以從金融機構(gòu)獲得法定利息的貸款，更無法上市籌資，資金不足問題始終成為制約它們發(fā)展的"瓶頸"。從國際上看，為了給中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)提供比較充足的資金來源，許多國家不僅通過信貸擔(dān)保、財政貼息、政府采購等形式扶持中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)，甚至直接出資組建或參與組建中小企業(yè)發(fā)展基金和風(fēng)險投資基金，同時通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵上述投資基金特別是風(fēng)險投資的發(fā)展。
（二）影響消費需求增長
從國際上看，在拉動 GDP 增長?quot;三駕馬車"中，消費占主導(dǎo)地位，一般在 70% -- 80 ％之間。再從三大需求的相互關(guān)系看，由于消費需求是最終需求，沒有消費的持續(xù)增長，投資與進(jìn)出口的增長也難以持久。因此，拉動我國經(jīng)濟(jì)增長的第一大動力和最大潛力是消費需求。而在消費需求中，居民消費又占主導(dǎo)地位。從我國改革開放 20 年來，特別是在 1997 年以前，最終消費中居民消費和政府消費的比例看，居民消費每年都占總消費的 80 ％左右。但是，如前所述， 1998 年以來，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化使廣大居民的消費需求相對萎縮。從稅收政策看，主要有以下幾方面的問題：
1 ．稅收支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的力度小，農(nóng)民的稅費負(fù)擔(dān)比較重。一是改革開放以來我國的稅收優(yōu)惠政策主要針對城市企業(yè)，缺乏對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營和農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的扶持。稅收政策在促進(jìn)傳統(tǒng)落后的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)向現(xiàn)代先進(jìn)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變方面缺乏有力的激勵措施。二是農(nóng)民的稅費負(fù)擔(dān)仍然比較重。據(jù)統(tǒng)計， 1994 -- 1997 年，農(nóng)民向國家提供的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅、提統(tǒng)費以及各項社會負(fù)擔(dān)等已由 1242 ． 9 億元上升至 2317 ． 8 億元，人均稅費由 135 ． 8 元上升至 253 ． 3 元，年均增長 23% ，大大高于年均 6% 的收入增長速度。從對農(nóng)民征收的主要稅種--農(nóng)（牧）業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅來看，農(nóng)（牧）業(yè)稅實行穩(wěn)定負(fù)擔(dān)增產(chǎn)不增稅的政策，有利于農(nóng)村政治經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，但農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策存在的問題卻不容忽視：一是名義稅率不高，但實際稅負(fù)偏重。由于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實際收入（即實際產(chǎn)量×收購價格），不扣除生產(chǎn)成本費用，所以，即使按農(nóng)特產(chǎn)品最低稅率 8 ％征收，其應(yīng)納稅額占純收益的比重也是很大的。二是相當(dāng)部分?┮堤夭肥敵興卣魎埃杭榷隕噠魎埃侄允展赫噠魎啊?nbsp;
2 ．在保障城鎮(zhèn)中低收入家庭特別是下崗、失業(yè)人員的基本生活以及鼓勵他們自謀職業(yè)和再就業(yè)方面，稅收政策的扶持力度不足。一是目前我國的社會保障基金還沒有像多數(shù)市場經(jīng)濟(jì)國家那樣采取稅收形式征繳、納入國家財政預(yù)算，致使保障面仍然不廣、籌集效果仍不理想，根本無法保證社會保障基金的正常支出。二是鼓勵下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)和再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有待改進(jìn)。 1999 年 3 月國家稅務(wù)總局發(fā)布了一項新政策（國稅發(fā) [1999]43 號），規(guī)定：對下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè) 3 年內(nèi)免征個人所得稅、營業(yè)稅、教育費附加和城建稅。但對于下崗職工從事其他行業(yè)卻沒有這些優(yōu)惠。
3 ．稅收杠桿調(diào)節(jié)個人收入分配不公的作用還有待加強。從衡量收入分配公平與否的國際標(biāo)準(zhǔn)--基尼系數(shù)來看，我國的基尼系數(shù) 1981 年為 0 ． 288 ， 1995 年為 0 ． 388 ，不平等程度已達(dá)到中等水平。在城鄉(xiāng)居民儲蓄存款中， 80 ％存款掌握在 20 ％高收入階層的手里。收入分配不公也是造成我國內(nèi)需不足的重要原因。因為一般說來，收入水平越高，消費需求越飽和，邊際消費傾向越低。作為調(diào)節(jié)收入再分配主要手段的稅收杠桿還沒有充分發(fā)揮公平收入分配、阻止貧富分化的職能，特別是對富裕階層的過高個人所得和巨額財產(chǎn)的繼承、贈與還不能進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)。
4 ．一些"消費熱點"（如住房、汽車）的稅、費負(fù)擔(dān)太高，使消費價格難以降下來。
（三）不利于出口
1 ．在外貿(mào)商品的出口方面，盡管 1998 年以來多次調(diào)高出口退稅率，但至今還有不少產(chǎn)品的退稅率大大低于征收率，"免、抵、退&q（未完，下一頁）
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