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促進(jìn)總需求憎長(zhǎng)的稅收政策研究
（作者未知） 2009/5/2
（接上頁(yè)）uot;政策還有待完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅的時(shí)效性還有待加強(qiáng)。
2 ．在對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作方面，目前對(duì)外經(jīng)企業(yè)的稅收政策存在不少問(wèn)題。比如，在營(yíng)業(yè)稅方面，由于全國(guó)性的營(yíng)業(yè)稅政策對(duì)外經(jīng)企業(yè)如何征收沒(méi)有具體規(guī)定，地方制定的政策不盡相同。目前福建省對(duì)從事對(duì)外勞務(wù)合作企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定為：對(duì)勞務(wù)公司從境外取得的各項(xiàng)收入允許其扣除實(shí)際代支付給勞工的工資及勞工向保險(xiǎn)公司投保的保險(xiǎn)費(fèi)后，依"服務(wù)業(yè)"計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，并巨將勞工在出境前向勞務(wù)公司交納的履約保證金（在合同期滿(mǎn)勞工回國(guó)后退還本人）也并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中征稅。企業(yè)反映營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)重。有些"精明"的外經(jīng)企業(yè)通過(guò)設(shè)立多個(gè)個(gè)人賬戶(hù)，讓外方將款分別匯到各個(gè)個(gè)人賬戶(hù)上，達(dá)到偷逃稅的目的。
3 ．在對(duì)外投資上，目前還缺乏有力的鼓勵(lì)政策。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)資金短缺，實(shí)行的是限制資本外流的政策，隨著結(jié)構(gòu)性供求矛盾的突出和產(chǎn)品相對(duì)過(guò)剩的加劇，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)輸出我國(guó)許多領(lǐng)域的過(guò)剩生產(chǎn)能力。
二、促進(jìn)總需求有效增長(zhǎng)的稅收政策建議
（一）鼓勵(lì)社會(huì)投資需求
1 ．降低稅收負(fù)擔(dān)。
（ 1 ）增值稅方面。一是在目前客觀條件還不允許全面實(shí)行"消費(fèi)型"增值稅的情況下，先在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)試行"消費(fèi)型"增值稅，準(zhǔn)許企業(yè)抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，待條件成熟后再向其他行業(yè)推開(kāi)。二是在重新調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上調(diào)高小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)，并將適當(dāng)降低征收率。
（ 2 ）消費(fèi)稅方面。一是降低部分稅目的稅率，如將化妝品的稅率由 30% 降到 20 ％以下。二是取消部分稅目，如護(hù)膚護(hù)發(fā)品類(lèi)、廢舊輪胎翻新等。
（ 3 ）企業(yè)所得稅方面。應(yīng)加大對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠力度，增加優(yōu)惠辦法。一是加大直接減免稅的幅度。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)可借鑒新加坡、韓國(guó)等的做法，延長(zhǎng)減免稅期限，由"免二減三"至少延長(zhǎng)為"免三減五"；或者，將從獲利年度第 3 年至第 5 年適用 15% 的減半稅率降為 7.5% 。二是提高必要費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大稅前扣除范圍。包括：提高知識(shí)密集型、技術(shù)密集型和艱苦行業(yè)的企業(yè)的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)有突出貢獻(xiàn)的決策者和科技人員的專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)基金可允許在一定比例（如按計(jì)稅工資總額的 5 ％-- 10% ）內(nèi)扣除；允許高新計(jì)術(shù)企業(yè)提取風(fēng)險(xiǎn)投資準(zhǔn)備金；提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)等。三是允許加速折舊。對(duì)于用于高新技術(shù)的研究、開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)的儀器、設(shè)備，經(jīng)批準(zhǔn)后予以加速折舊。四是實(shí)施再投資稅收抵免。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)用稅后利潤(rùn)再投資于經(jīng)認(rèn)定的新的高新技術(shù)項(xiàng)目、產(chǎn)品和企業(yè)，其已繳的企業(yè)所得稅允許沖抵當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納的所得稅額，超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額的，可向后結(jié)轉(zhuǎn)。
2. 改革對(duì)投資的稅收優(yōu)惠政策，將以區(qū)域性為主的稅收優(yōu)惠改為以產(chǎn)業(yè)為主兼顧落后地區(qū)的稅收優(yōu)惠。
（ 1 ）在投資導(dǎo)向上，應(yīng)充分利用稅收手段，引導(dǎo)國(guó)有資本和民間資本（包括外資）投向國(guó)家急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、技術(shù)以及落后地區(qū)，鼓勵(lì)企業(yè)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)升級(jí)的投資，包括研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造和技術(shù)設(shè)備的引進(jìn)、消化和創(chuàng)新的投資，對(duì)這些投資不分內(nèi)外資、不分所有制性質(zhì)，給予最大程度的稅收優(yōu)惠。如為了鼓勵(lì)民間投資于高等教育，對(duì)于國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的民辦高校應(yīng)允許其在創(chuàng)建之初的 5 -- 10 年內(nèi)免繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。在國(guó)有投資方面，為支持國(guó)家戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大，增強(qiáng)其在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)其在創(chuàng)建之初的 2 -- 3 年內(nèi)給予稅收優(yōu)惠。在外商投資方面，應(yīng)逐步貫徹統(tǒng)一的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，原則上對(duì)中外投資者一律實(shí)行國(guó)民待遇。并取消對(duì)外商在生產(chǎn)能力已經(jīng)過(guò)剩的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品上的投資優(yōu)惠，減緩我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡的矛盾。
（ 2 ）在資金來(lái)源上，支持設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金和風(fēng)險(xiǎn)投資基金。為了促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和高科技產(chǎn)業(yè)等新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)的迅速發(fā)展，政府應(yīng)鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)團(tuán)體和個(gè)人參與設(shè)立多種形式的中小企業(yè)發(fā)展基金和風(fēng)險(xiǎn)投資基金，并對(duì)這些投資基金（公司）給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
3. 必須清除各種不合理的收費(fèi)、攤派、罰款、贊助等額外負(fù)擔(dān)，建議制定《國(guó)家收費(fèi)法》并加快清費(fèi)立稅步伐，杜絕一切"三亂"，從法制上斬?cái)嗌煜蚱髽I(yè)的權(quán)力"黑手"。
（二）增強(qiáng)居民消費(fèi)能力
通過(guò)稅收杠桿的調(diào)節(jié)使廣大中低收入居民增收減負(fù)，促進(jìn)收入分配的公平。
1 ．支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和農(nóng)村城鎮(zhèn)化進(jìn)程，鼓勵(lì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展，使農(nóng)民增收減負(fù)。
（ 1 ）鼓勵(lì)內(nèi)、外資流向農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)。對(duì)于投資于農(nóng)業(yè)（特別是高科技農(nóng)業(yè)）、（未完，下一頁(yè)）
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