|
分析增值稅改革對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的影響
廣東省河源市河源理工學(xué)校 吳彩娥 2021/2/7 19:51:33
摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平的發(fā)展為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來了多次變革，這些變革無(wú)不對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了一定程度的影響，稅務(wù)的改革使稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容及形式均產(chǎn)生了變化，其中增值稅的改革也對(duì)原有稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容造成了某種影響。由于增值稅的改革本身具有不可避免的特征，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)在這種改革下的受到的影響是無(wú)法回避的，只能想辦法去應(yīng)對(duì)。本文將圍繞增值稅改革對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的影響展開分析。
關(guān)鍵詞：增值稅改革；稅務(wù)會(huì)計(jì)；影響
引言：社會(huì)的發(fā)展與前進(jìn)必然需要經(jīng)濟(jì)的發(fā)展予以維持，而人類的生存延續(xù)又將推動(dòng)社會(huì)的發(fā)展，因此經(jīng)濟(jì)會(huì)處于持續(xù)性的發(fā)展過程中。由于發(fā)展必然會(huì)在不同階段產(chǎn)生不同的特征，因此增值稅作為一種稅種，也必然會(huì)在不同階段進(jìn)行不同的改革，以適應(yīng)社會(huì)及行業(yè)發(fā)展的需求[1]。而增值稅的改革又會(huì)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)造成一定的影響，從辯證的角度來看，這種影響不能以好或壞簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)，但稅務(wù)會(huì)計(jì)必然要對(duì)已有工作方式及類型進(jìn)行調(diào)整，從而促使企業(yè)在新型增值稅下依然能夠健康發(fā)展。
1.增值稅改革產(chǎn)生的變化
1.1計(jì)稅方式的變化
計(jì)稅方式直接決定了企業(yè)所需繳納的稅款，因而會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成直接影響。實(shí)施增值稅改革之前，企業(yè)通常通過將營(yíng)業(yè)收入乘以稅率的方式計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的具體金額，關(guān)于營(yíng)業(yè)收入數(shù)額的明確則是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行權(quán)衡。這也就意味著所需繳納的營(yíng)業(yè)稅額通常是根據(jù)收入總額進(jìn)行核算的，而這一核算過程與收回款項(xiàng)及營(yíng)業(yè)稅發(fā)票幾乎沒有關(guān)聯(lián)。不同行業(yè)所采用的增值稅計(jì)算方法也有所不同，且在具體方法的選擇上與稅收特點(diǎn)有一定的對(duì)應(yīng)性質(zhì)。以交通行業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)為例，交通行業(yè)在進(jìn)行這部分內(nèi)容的轉(zhuǎn)讓時(shí)通常采取一般的計(jì)稅方式，而金融行業(yè)也是以尋常計(jì)稅方式進(jìn)行核算的。
1.2發(fā)票管理的變化
發(fā)票是各類型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要憑據(jù)，而增值稅發(fā)票又額外具有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的功能，這是其他種類的發(fā)票不具備的，所以國(guó)家在各類型發(fā)票的應(yīng)用及管理上制定了明確的規(guī)范與要求，并嚴(yán)格落實(shí)了稅務(wù)部門對(duì)發(fā)票相關(guān)事宜的核查與管理。在增值稅改革之后，我國(guó)稅法中對(duì)虛假、違規(guī)應(yīng)用增值稅發(fā)票的現(xiàn)象制定了明確的要求，確保這一現(xiàn)象能夠得到充分整治，而這種嚴(yán)格管理又能夠切實(shí)保障我國(guó)稅務(wù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的安全性，并保障這些活動(dòng)的合理性[2]。而在稅務(wù)方面保障相應(yīng)的合理性與安全性，則能使我國(guó)各行業(yè)在發(fā)展上與國(guó)家要求及規(guī)范呈現(xiàn)出高水準(zhǔn)的統(tǒng)一性，并最終實(shí)現(xiàn)協(xié)同發(fā)展。
2.增值稅改革對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的影響
2.1減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)
增值稅我國(guó)毋庸置疑的第一大稅種，在增值稅得到改革之后，企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅能被一次性全額扣除，這意味著企業(yè)方面的稅負(fù)壓力將被大大緩解，同時(shí)也有效降低了產(chǎn)品的制造成本，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)利潤(rùn)的提升，尤其對(duì)于重工企業(yè)而言。由于重工企業(yè)在新增固定資產(chǎn)投資及設(shè)備上往往消耗了龐大的經(jīng)濟(jì)成本，受增值稅改革的影響，在這些方面消耗越多資金的企業(yè)，所獲得的稅負(fù)優(yōu)惠就越多。由于固定資產(chǎn)其中一部分價(jià)值被抵扣，也就相當(dāng)于進(jìn)行稅額的一部分被抵扣，因而固定資產(chǎn)折舊時(shí)造成的價(jià)格下降必然受到影響，這就意味著固定資產(chǎn)在成本上會(huì)有所下降，而價(jià)格不變、成本下降則意味著既得利益的提升，最后既得利益的提升又會(huì)使最終所得稅有所提升。從整體上來看，增值稅的改革提升了企業(yè)的盈利水平。
2.2影響到財(cái)務(wù)管理工作
增值稅改革對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)造成的又一個(gè)影響就是使財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化。增值稅改革隨著時(shí)間的演化不斷深入，因而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作造成了直接影響，通常情況下增值稅會(huì)體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)設(shè)備及其他固定資產(chǎn)的采購(gòu)中，這一過程往往是不包含進(jìn)行稅額的，因此會(huì)在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債率的提升與資產(chǎn)總額的下降。但隨著增值稅改革的逐漸深入，企業(yè)如果在采購(gòu)過程中繼續(xù)維持原本價(jià)格，必然會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)總額的下降，從而導(dǎo)致企業(yè)之后的運(yùn)營(yíng)及發(fā)展受到影響[3]。而在這種狀態(tài)下，企業(yè)如果依然保持原有負(fù)債數(shù)額，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債率的上升。
另一方面，增值稅改革也會(huì)影響到企業(yè)資金鏈的正常運(yùn)行。以建筑行業(yè)為例，由于建筑行業(yè)中管理不規(guī)范的問題具有普遍性，且這種不規(guī)范主要體現(xiàn)在工程款項(xiàng)支付比例相對(duì)較少，保證金的扣除及墊資的情況相對(duì)比較嚴(yán)峻，而這些情況使得建筑企業(yè)經(jīng)常處在一個(gè)十分不利的環(huán)境下，在這種情況下如果建筑企業(yè)還需按時(shí)繳納增值稅，將會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加劇。因此，增值稅的改革對(duì)于這種類型的企業(yè)及行業(yè)而言，會(huì)造成資金鏈上壓力的增加，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)峻的資金狀況。
2.3使成本核算工作的難度上升
增值稅改革的作用是顯而易見的，但因增值稅改革造成的風(fēng)險(xiǎn)也是相對(duì)嚴(yán)峻的。不可否認(rèn)的是，增值稅的改革為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了新的條件，同時(shí)也使企業(yè)在發(fā)展過程中具備更多的活力，有效減輕（未完，下一頁(yè)）
|