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企業(yè)并購(gòu)中的稅務(wù)處理框架思路構(gòu)建
江蘇省泰興中等專業(yè)學(xué)校 薛建良 江蘇泰州 225400 2021/2/12 16:29:08
摘要：目前我國(guó)企業(yè)并購(gòu)工作開展基本情況，可知在多種因素影響之下，導(dǎo)致并購(gòu)企業(yè)在稅務(wù)處理方面存在著非常多的問(wèn)題，如果該工作出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展成效不佳，企業(yè)并購(gòu)后不能獲得預(yù)期的收益，所以需要企業(yè)對(duì)于并購(gòu)工作及稅務(wù)處理工作的有關(guān)內(nèi)容多進(jìn)行研究學(xué)習(xí)，以此全面掌握企業(yè)并購(gòu)后的稅務(wù)處理辦法，促使自身的稅務(wù)處理工作獲得非常好結(jié)果。基于此本文對(duì)企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)工作的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了概述，并對(duì)具體的稅務(wù)處理要點(diǎn)作以了詳細(xì)的分析研究，以此為后續(xù)更多并購(gòu)企業(yè)高質(zhì)量且高效率的開展稅務(wù)處理工作提供思路方法的指導(dǎo)。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；并購(gòu)；稅務(wù)；處理；思路
近年來(lái)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展之下，諸多企業(yè)迎來(lái)了發(fā)展的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，提示企業(yè)需要充分利用自身?yè)碛械娜抠Y源或者通過(guò)兼并、收購(gòu)等方式獲得其他企業(yè)的資源，進(jìn)行企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，促使這些資源的利用價(jià)值可以充分發(fā)揮出來(lái)，后續(xù)可以顯著提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平，其中企業(yè)并購(gòu)工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展壯大而言有著非常重要的作用，要求企業(yè)開展此項(xiàng)工作時(shí)要做好充分的準(zhǔn)備工作，以此做好每一個(gè)環(huán)節(jié)的并購(gòu)工作，但是對(duì)于現(xiàn)如今一些企業(yè)并購(gòu)工作實(shí)際開展情況作以深入研究，發(fā)現(xiàn)在稅務(wù)處理方面存在著很多的問(wèn)題，制約著企業(yè)并購(gòu)效益的顯著提升，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，所以企業(yè)需要對(duì)并購(gòu)工作開展期間的稅務(wù)處理工作有著非常多的認(rèn)識(shí)與了解，以便該工作可以良好的開展。
1.企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)界定概述
企業(yè)并購(gòu)時(shí)進(jìn)行稅務(wù)處理工作期間，需要對(duì)于稅務(wù)界定進(jìn)行詳細(xì)的把握，促使企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)處理工作所得結(jié)果理想。具體分析企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)界定情況，可以了解到參考國(guó)家相關(guān)部門頒布實(shí)施的《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干通知》中的有關(guān)內(nèi)容，企業(yè)在進(jìn)行并購(gòu)工作期間的會(huì)計(jì)政策重點(diǎn)在于把握購(gòu)買方、被購(gòu)買方之間的合作關(guān)系方面，也就是要利用購(gòu)買法、權(quán)益結(jié)合法完成會(huì)計(jì)處理工作，在稅收政策方面則側(cè)重于支付對(duì)價(jià)，也就是收購(gòu)方需要向被收購(gòu)的對(duì)象所有者進(jìn)行對(duì)價(jià)支付，對(duì)于企業(yè)重組所得稅進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)要根據(jù)條件的差異，進(jìn)行分門別類的處理，主要包括一般性、特殊性處理[1]。
2.企業(yè)并購(gòu)中的稅務(wù)處理框架思路分析
總結(jié)企業(yè)并購(gòu)工作開展期間的并購(gòu)形式，主要為三種，其一為企業(yè)合并， 也就是一家企業(yè)直接對(duì)某個(gè)企業(yè)、多個(gè)企業(yè)進(jìn)行的合并工作，其二為資產(chǎn)收購(gòu)，也就是收購(gòu)方企業(yè)對(duì)于被收購(gòu)企業(yè)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)進(jìn)行收購(gòu)的工作，其三為股權(quán)收購(gòu)，指的是收購(gòu)方對(duì)于被收購(gòu)方企業(yè)的股權(quán)進(jìn)行收購(gòu)，待收購(gòu)工作完成之后收購(gòu)方可以有效的控制對(duì)方的收購(gòu)形式。由于企業(yè)并購(gòu)工作方式的差異，需要稅務(wù)處理人員能夠在把握好相關(guān)差異的基礎(chǔ)上完成所得稅稅務(wù)處理工作。
2.1一般性稅務(wù)處理
對(duì)于企業(yè)并購(gòu)工作進(jìn)行的一般性稅務(wù)處理，具體指的是企業(yè)需要對(duì)和被收購(gòu)方進(jìn)行正常交易期間的價(jià)格來(lái)對(duì)相關(guān)收益、損失情況進(jìn)行科學(xué)計(jì)算，可以參考正常交易價(jià)格進(jìn)行稅計(jì)算。實(shí)際進(jìn)行并購(gòu)期間的一般性稅務(wù)處理時(shí)，針對(duì)股權(quán)收購(gòu)方式，需要被收購(gòu)方的股權(quán)收購(gòu)轉(zhuǎn)讓的收益、損失需要和轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入去除相應(yīng)股權(quán)成本保持一致，而對(duì)于被收購(gòu)企業(yè)未分配利潤(rùn)不能從中進(jìn)行扣除；對(duì)于資產(chǎn)收購(gòu)方式而言，要求被收購(gòu)方資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓以后的盈利、損失與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中去除攤余價(jià)值后的數(shù)據(jù)保持一致；針對(duì)合并企業(yè)的一般性稅務(wù)處理，需要在企業(yè)完成并購(gòu)工作的過(guò)程中，對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債情況進(jìn)行有效的明確與準(zhǔn)確地接收，如果被收購(gòu)方的存在一定的虧損問(wèn)題，那么這部分虧損在企業(yè)并購(gòu)時(shí)不能作以結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)[2]。
2.2特殊性稅務(wù)處理
特殊性稅務(wù)處理工作在企業(yè)并購(gòu)工作進(jìn)行期間的稅務(wù)處理中非常重要，要求工作人員可以按照三種并購(gòu)形式的不同，作以針對(duì)性的處理。首先合并企業(yè)的方式，可以了解到要達(dá)到該種并購(gòu)方式的特殊性稅務(wù)處理的條件包括：合并企業(yè)股東在整個(gè)企業(yè)并購(gòu)工作開展中獲得股權(quán)，參考此次交易活動(dòng)支付的價(jià)格金額，要求為支付金額的85%或以上，如果為同一控制，而且企業(yè)的合并活動(dòng)并不需要進(jìn)行支付對(duì)價(jià)，那么便可以對(duì)此次進(jìn)行并購(gòu)的企業(yè)進(jìn)行一特殊性稅務(wù)處理，具體處理稅務(wù)工作時(shí)使用的方法為合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債期間，需要參考被合并企業(yè)原本的計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)稅，并且被合并企業(yè)以往進(jìn)行所得稅處理的相關(guān)事務(wù)也需要合并企業(yè)直接進(jìn)行處理；其次資產(chǎn)收購(gòu)方式，對(duì)于選擇該種形式進(jìn)行并購(gòu)工作的企業(yè)進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理工作期間，要求工作人員對(duì)于資產(chǎn)收購(gòu)企業(yè)的是否符合特殊性稅務(wù)處理的具體條件進(jìn)行研究把握，常規(guī)情況下如果資產(chǎn)收購(gòu)過(guò)程中收購(gòu)方的收購(gòu)資產(chǎn)，需要超過(guò)被收購(gòu)企業(yè)本身?yè)碛匈Y產(chǎn)的一半或以上，并且收購(gòu)企業(yè)在收購(gòu)過(guò)程中需要對(duì)股權(quán)支付金額進(jìn)行合理控制，依據(jù)交易支付總額，要求股權(quán)支付金額要超過(guò)參考值的85%，所以在符合上述條件的情況下，便可以對(duì)資產(chǎn)收購(gòu)（未完，下一頁(yè)）
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