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ＸＢＲＬ環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)告的編制及應(yīng)用
（作者未知） 2009/5/10
【摘 要】 現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告模式由于其提供信息的滯后性、片面性及主觀性，已受到了越來越多信息使用者的質(zhì)疑，而XBRL（可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言）的出現(xiàn)將改變這一狀況，并對(duì)未來財(cái)務(wù)報(bào)告有了新的認(rèn)識(shí)。XBRL是目前應(yīng)用與財(cái)務(wù)報(bào)表信息處理的最新技術(shù)，在XBRL環(huán)境下編制的財(cái)務(wù)報(bào)告凸現(xiàn)出諸多優(yōu)點(diǎn)。本文分析了XBRL的優(yōu)點(diǎn)，探討了在XBRL環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)告的編制及應(yīng)用，展望了XBRL未來的發(fā)展前景。
【關(guān)鍵詞】 XBRL； 財(cái)務(wù)報(bào)告模式； 時(shí)效性； 可比性； 可靠性
一、XBRL使財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)效性、可比性和可靠性得到了改進(jìn)
隨著資本市場(chǎng)的快速發(fā)展，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告已不能滿足利益相關(guān)者的決策需求�，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的編制費(fèi)時(shí)費(fèi)力、效率低下，加上人工采集比重大，極易造成數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高；同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告在不同信息使用者之間存在著不同程度的差異，給不同行業(yè)、不同企業(yè)、不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析比較帶來許多困難。而XBRL則能改變這種狀況，使會(huì)計(jì)信息更加相關(guān)可靠，更廣泛可比，資源共享度更高。
（一）改進(jìn)了財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)效性
1.提高了編制效率
目前，XBRL已經(jīng)可以應(yīng)用在公司的內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表兩個(gè)領(lǐng)域。在XBRL國際組織制定的XBRL體系中，它們分別被稱為XBRL GL（財(cái)務(wù)記賬）和XBRL FR（財(cái)務(wù)報(bào)告）兩部分，分別制定了不同的分類標(biāo)準(zhǔn)。其中XBRL GL分類標(biāo)準(zhǔn)（Taxonomy）于2002年公布，是表達(dá)會(huì)計(jì)資料和交易后所產(chǎn)生的營運(yùn)資料分類標(biāo)準(zhǔn)，包含會(huì)計(jì)科目、總分類賬、明細(xì)分類賬、試算表、日記簿、交易記錄、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息等。使用XBRL GL后，公司在每一個(gè)事件發(fā)生之時(shí)，加上相應(yīng)的標(biāo)識(shí)，對(duì)包括記錄每一筆交易的時(shí)間、相關(guān)人員、涉及的單據(jù)、供應(yīng)商、銷售商等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總，然后將匯總的會(huì)計(jì)記錄聯(lián)結(jié)至XBRL FR，就能精確、迅速地完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，即使是復(fù)雜的現(xiàn)金流量表也可以用直接法準(zhǔn)確地編制完成，就連會(huì)計(jì)報(bào)表附注及表內(nèi)、表表之間存在的相互勾稽關(guān)系數(shù)據(jù)也基本能實(shí)現(xiàn)自動(dòng)編制，從而提高報(bào)表編制效率。
2.提高了信息傳遞的效率
XBRL對(duì)每個(gè)財(cái)務(wù)信息添加相應(yīng)的標(biāo)簽，人們對(duì)標(biāo)簽的涵義達(dá)成共識(shí)，讓不同公司的財(cái)務(wù)信息以相同的名稱或方式來呈現(xiàn)，并通過XML來統(tǒng)一文件的結(jié)構(gòu)、命名、語義、處理邏輯以及對(duì)異種信息及其文件格式進(jìn)行轉(zhuǎn)換，從而實(shí)現(xiàn)不同的軟件運(yùn)行平臺(tái)對(duì)XBRL標(biāo)簽和實(shí)例文檔的自動(dòng)識(shí)別和讀取，就可以達(dá)到網(wǎng)上信息的有效存取、交換以及分析功能。由于經(jīng)過標(biāo)記的交易數(shù)據(jù)能自動(dòng)導(dǎo)入審計(jì)軟件，審計(jì)人員就能緊跟著客戶的工作進(jìn)度，通過持續(xù)的監(jiān)控系統(tǒng)跟蹤企業(yè)交易事項(xiàng)，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行連續(xù)性的實(shí)時(shí)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。對(duì)于需要利用財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析的專業(yè)投資者而言，利用支持XBRL的財(cái)務(wù)軟件，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告將在瞬間導(dǎo)入使用者的分析軟件中，減少了為求不同格式的資料重新輸入企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的環(huán)節(jié)，從而提高信息傳遞的效率。
（二）提高了財(cái)務(wù)信息的可比性
傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息是被企業(yè)控制的，企業(yè)是財(cái)務(wù)信息的壟斷提供者，信息使用者只是被動(dòng)的接受者。采用XBRL之后，企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被統(tǒng)一存放到XBRL格式數(shù)據(jù)庫中，這時(shí)，企業(yè)就不能再通過任意選擇會(huì)計(jì)政策來編制不同的財(cái)務(wù)報(bào)告，以應(yīng)對(duì)不同的信息使用者（企業(yè)往往在這中間隱瞞重要的信息或披露過量的無用信息）。信息使用者可以從XBRL數(shù)據(jù)庫中提取自己想要的信息，根據(jù)事先定義好的行業(yè)XBRL Taxonomy來編制自己的財(cái)務(wù)報(bào)告。由于源數(shù)據(jù)庫的統(tǒng)一性，使得信息使用者只有使用相同的編制規(guī)則，得出具有一致性的財(cái)務(wù)報(bào)告，從而使得各部門得到的財(cái)務(wù)信息具有可比性。同時(shí)，由于XBRL的統(tǒng)一性規(guī)定，信息使用者還可以方便地進(jìn)行跨年份、跨行業(yè)、跨國家的信息比較，對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)將更加全面，更加客觀。
（三）提高了財(cái)務(wù)信息的可靠性
傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息的可靠性已受到越來越多信息使用者的質(zhì)疑。首先，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告與企業(yè)業(yè)務(wù)是相分離的，業(yè)務(wù)發(fā)生在前，財(cái)務(wù)報(bào)告在后。信息被多次加工，人工介入較多造成了數(shù)據(jù)處理的差錯(cuò)率提高。就連經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表往往也出現(xiàn)差錯(cuò)。其次是企業(yè)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，有意對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行“再加工”，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能反映真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。近幾年，國內(nèi)外會(huì)計(jì)造假丑聞的頻頻發(fā)生，充分表露了部分企業(yè)管理層的利欲熏心，只要條件允許，他們就會(huì)冒險(xiǎn)去損害投資者利益。在采用XBRL之后，這些問題就會(huì)迎刃而解。其一，XBRL實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，使得企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)也同時(shí)被記錄，況且所有記錄、傳遞都是通過軟件實(shí)現(xiàn)的，其準(zhǔn)確性大大提高，不存在核算錯(cuò)誤的問題，最大限度保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、客觀性。其二（未完，下一頁）
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