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構(gòu)建新型的企業(yè)國有資本與財務(wù)管理制度體系
（作者未知） 2009/5/20
財政部印發(fā)了《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》（財企［2001］325號，以下簡稱《辦法》）。這是財政部為了加強和改進企業(yè)國有資本與財務(wù)管理而制定出臺的一項重要法規(guī)，也是促進企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，推進國有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的重大舉措，標志著以出資人管理制度為中心的新型財務(wù)制度框架體系已初步形成。
一、制定《辦法》所遵循的基本原則
根據(jù)黨中央、國務(wù)院的部署，從1998年開始，軍隊、武警、政法系統(tǒng)、中央黨政機關(guān)先后與所辦的企業(yè)和直屬的各類企業(yè)脫鉤，組建了一批企業(yè)集團，明確其資產(chǎn)與財務(wù)由財政部管理。這一重大改革，改變了國有企業(yè)長期以來形成的部門管理體制和行業(yè)管理格局，對財政部門資產(chǎn)與財務(wù)管理工作提出了新的要求。同時，2000年財政部內(nèi)設(shè)機構(gòu)職能進行了調(diào)整，專設(shè)了管理企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)的司局，對企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)實行統(tǒng)一管理。為了適應(yīng)企業(yè)管理體制改革和財政內(nèi)設(shè)機構(gòu)職能調(diào)整的需要，財政部明確提出了企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理工作的基本思路，即圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度，從整體上搞活國有經(jīng)濟這個目標，以建立出資人管理制度為中心，以推進國有經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整為重點，以國有資本管理為突破口，建立與社會主義市場經(jīng)濟和公共財政體制相適應(yīng)的、統(tǒng)一的企業(yè)國有資本與財務(wù)管理框架體系。按照上述思路，本著“制度先行”的原則，財政部企業(yè)司著手起草擬定《辦法》�！掇k法》從起草到修改，直至定稿，廣泛征求了社會各界的意見，先后在全國企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理工作會議、全國財政工作會議上進行了討論，并召集部分中央直管企業(yè)、地方財政部門進行多次座談討論，數(shù)易其稿，基本吸收了各方面提出的積極的修改意見和建議�！掇k法》的印發(fā)，是財政部門與企業(yè)及社會各界共同努力的結(jié)果。
在制定《辦法》的過程中，我們主要遵循了以下基本原則：
（一）立足于資產(chǎn)與財務(wù)的統(tǒng)一，實現(xiàn)資產(chǎn)與財務(wù)管理的有機結(jié)合。十多年來，我國企業(yè)國有資產(chǎn)與財務(wù)管理一直處于分割狀態(tài)，沒有形成合力，不利于財政職能的充分發(fā)揮。資產(chǎn)與財務(wù)，從其本質(zhì)上講，是一個問題的兩個方面。一方面，對資產(chǎn)運行結(jié)果的反映，即是企業(yè)的財務(wù)狀況；另一方面，企業(yè)的財務(wù)狀況又反映著企業(yè)資產(chǎn)運行的質(zhì)量。因此，資產(chǎn)與財務(wù)管理的基本職能是一致的，雖然傳統(tǒng)的財務(wù)管理具有稅收調(diào)整、規(guī)范會計核算、資本金管理等各種功能，但隨著稅收制度和會計制度改革的深化，財務(wù)管理中的國有資本管理職能越來越突出，資產(chǎn)與財務(wù)管理以政府作為出資人身份對企業(yè)營運國有資本進行財務(wù)管理的共同特征也越來越明顯。為了充分發(fā)揮財政職能作用，按照資產(chǎn)與財務(wù)統(tǒng)管的原則，我們將資產(chǎn)管理與財務(wù)管理的內(nèi)容作為一個有機整體融于《辦法》之中，構(gòu)建以出資人管理制度為中心的新型的企業(yè)國有資本與財務(wù)管理制度體系。
（二）立足于促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高國有經(jīng)濟資源的整體效益。對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行調(diào)整是當前整個經(jīng)濟工作的主線，對國有經(jīng)濟實行戰(zhàn)略性調(diào)整是其主要任務(wù)之一。隨著國有企業(yè)改革的深化，國有企業(yè)改組改制、兼并、出售轉(zhuǎn)讓等經(jīng)濟行為十分頻繁，而且初步形成了國有經(jīng)濟有進有退的調(diào)整機制。為了體現(xiàn)國有資本與財務(wù)管理服務(wù)于整體經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整目標的精神，《辦法》對企業(yè)公司制改建、兼并、出售乃至破產(chǎn)等相關(guān)的資產(chǎn)與財務(wù)管理行為進行了規(guī)范，既要防止資本權(quán)益受損，維護國有資本的權(quán)益，又要有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進國有經(jīng)濟資源實現(xiàn)優(yōu)化配置，提高國有資本整體效益。
（三）立足于政企分開，劃清財政部門與企業(yè)的職責權(quán)限。企業(yè)與主管部門脫鉤，其資產(chǎn)與財務(wù)關(guān)系交由財政部門直接管理，是企業(yè)管理體制、也是企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理體制的重大改革。這一改革，并不是把原主管部門的職責簡單移交給財政部門，財政部門必須按照企業(yè)構(gòu)建以資本為紐帶的母子公司體制的要求，改進管理方式、方法，重新界定財政部門與企業(yè)的職責，弄清楚哪些是財政部門管的事，哪些是企業(yè)可以自主決定的事。如果財政部門包攬企業(yè)太多的事務(wù)，既不符合政府轉(zhuǎn)變職能的要求，又不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展。實際上，資產(chǎn)與財務(wù)管理同其他管理一樣，政府部門管理過多，既管不了，也管不好。因此，《辦法》按照政企分開的原則，根據(jù)企業(yè)管理體制改革的要求，劃分了財政部門與企業(yè)的職責權(quán)限，使政府和企業(yè)各自的權(quán)責清晰、權(quán)責對稱。
（四）立足于促進企業(yè)機制的轉(zhuǎn)換，建立起規(guī)范的激勵和有效的約束機制。國有企業(yè)三年脫困的目標基本完成，但企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的任務(wù)還很重。隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步完善，特別是加入WTO以后，政府對國有企業(yè)的優(yōu)惠政策將逐步取消。如果企業(yè)機制不轉(zhuǎn)換，企業(yè)財務(wù)狀況的好轉(zhuǎn)就不能持久。因此，《辦法》按照促進企業(yè)機制轉(zhuǎn)換的原則，一方面規(guī)范了企業(yè)資本營運、工資分配等激勵政策，為企業(yè)轉(zhuǎn)換機制創(chuàng)造條件；另一方面明確了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的辦法及法律責任，力求逐步建立有效的約束機制。 <（未完，下一頁）
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