構(gòu)建新型的企業(yè)國有資本與財務管理制度體系
(作者未知) 2009/5/20
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二、《辦法》的主要內(nèi)容
《辦法》從政府出資人的角度,根據(jù)財政職責,構(gòu)建了以資本為紐帶,以國有資本投入、營運、收益、考評、責任為主線的企業(yè)國有資本與財務管理框架體系。全文共分為8章49條:第一章為總則,第二章為管理職責與權(quán)限,第三章為國有資本投入的管理,第四章為國有資本營運的管理,第五章為國有資本收益的管理,第六章為財務考核與評價,第七章為法律責任,第八章為附則。《辦法》內(nèi)容相當豐富,概括起來,主要包括如下幾個方面:
(一)劃清了主管財政機關(guān)與母公司對國有資本與財務管理的職責與權(quán)限。在第二章“管理職責與權(quán)限”中,一方面明確了主管財政機關(guān)的主要職責,歸納起來,主要有:一是管制度,即制定國家統(tǒng)一的企業(yè)國有資本與財務管理各項規(guī)章制度;二是管資本,即監(jiān)管企業(yè)持有的國有資本,負責國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、登記及糾紛調(diào)處等基礎管理工作;三是管分配,即制定企業(yè)稅后利潤分配制度,監(jiān)繳國有資本收益;四是管監(jiān)督,即組織國有資本營運效績評價,監(jiān)管國有資本保值增值情況;五是提供指導服務,包括指導財產(chǎn)評估業(yè)務,以及指導和督促企業(yè)建立健全內(nèi)部資本與財務管理辦法。另一方面規(guī)定了母公司的主要職責,歸納起來,主要體現(xiàn)在三個層面:對國家承擔國有資本保值增值責任,統(tǒng)一向主管財政機關(guān)申報有關(guān)國有資本與財務管理事項;對子公司行使出資人的權(quán)利,管理子公司持有的國有資本;對內(nèi)履行依法經(jīng)營、嚴格內(nèi)部管理,包括制定內(nèi)部管理制度、確定內(nèi)部管理體制、管理重大資產(chǎn)與財務事項、組織內(nèi)部財務考核與評價等。同時規(guī)定,主管財政機關(guān)可以將部分職能委托給母公司,企業(yè)對于國有資本與財務管理的重大事項,應當嚴格按照內(nèi)部議事規(guī)范進行決策。
(二)規(guī)范了國有資本投入、營運、收益的全過程管理。國有資本投入、營運、收益是一個系統(tǒng)工程,作為出資人最關(guān)心的是資本的安全與回報。《辦法》從出資人的角度,圍繞國有資本的運動過程規(guī)范了資產(chǎn)和財務管理行為。其中,第三章“國有資本投入的管理”主要規(guī)范了國有資本在清產(chǎn)核資和產(chǎn)權(quán)變動時的價值確認依據(jù)、資本保全原則、不同組織形式企業(yè)轉(zhuǎn)增資本的監(jiān)管要求、國有資本轉(zhuǎn)移實行有償轉(zhuǎn)讓以及產(chǎn)權(quán)登記要求等。第四章“國有資本營運的管理”主要明確了企業(yè)財務預算管理、企業(yè)基礎管理、工資分配管理、企業(yè)借款管理、企業(yè)對外擔保管理、企業(yè)對外投資管理、企業(yè)合并與分立、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及公司制改建等管理以及資產(chǎn)評估管理等內(nèi)容。第五章“國有資本收益的管理”主要明確了國有資本收益的構(gòu)成、企業(yè)利潤分配制度、虧損彌補規(guī)定、資產(chǎn)損失的處置以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和企業(yè)清算收益的處理等內(nèi)容。
(三)明確了對企業(yè)實施財務考核與評價。開展企業(yè)的考核與評價,不僅是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的通行做法,而且是規(guī)范政府對企業(yè)的監(jiān)管,建立間接管理國有資本的有效方法和手段之一。在第六章“財務考核與評價”中,明確了考評的內(nèi)容、形式、作用、基礎和結(jié)果公開等內(nèi)容?荚u的內(nèi)容以財政部會同有關(guān)部門制定的現(xiàn)行國有資本金效績評價體系為基礎來進行,要求以國有資本保值增值能力為核心,包括財務效益、資產(chǎn)營運、償債能力和發(fā)展能力四個方面?荚u的形式分為內(nèi)部考評和外部考評,內(nèi)部考評就是要求企業(yè)按國家制定的標準自我測試、自我診斷,建立內(nèi)部約束機制;外部考評由主管財政機關(guān)會同政府有關(guān)部門進行。考評的作用主要是將考評報告提交給政府及有關(guān)人事管理部門參考,作為對企業(yè)領(lǐng)導人員獎懲任免的依據(jù),同時進一步與對經(jīng)營者實行年薪制、股票期權(quán)等激勵政策有機地結(jié)合起來?荚u的基礎數(shù)據(jù)必須是經(jīng)注冊會計師審計的財務會計報告。主管財政機關(guān)對企業(yè)考核與評價的結(jié)果,可以一定的方式向社會發(fā)布,接受社會監(jiān)督。
(四)規(guī)定了資產(chǎn)財務管理的法律責任。在第七章“法律責任”中,主要明確了主管財政機關(guān)的監(jiān)督處罰權(quán),企業(yè)造成資產(chǎn)流失或者未按規(guī)定程序辦理有關(guān)事項的法律責任,企業(yè)違反《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》等法律、行政法規(guī)的法律責任,以及主管財政機關(guān)違法行政的法律責任。對企業(yè)的處罰方式,包括責令限期糾正、追回損失或者沒收非法所得、通報批評。對負有直接責任的主管人員和其他人員的處罰方式,主管財政機關(guān)可建議人事管理部門給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,則應移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。
三、《辦法》涉及的幾個問題
(一)關(guān)于實施范圍問題!掇k法》以“持有國有資本的非金融企業(yè)”為規(guī)范對象,主要考慮以下因素:(1)金融企業(yè)業(yè)務與一般企業(yè)具有較大的區(qū)別,在國有資本與財務管理上有其固有的特點,因此,其國有資本與財務管理辦法另行制定;(2)隨著國有企業(yè)公司制改建,各種經(jīng)濟成分并存的企業(yè)組織形式越來越多,純國有企業(yè)越來越少,但無論企業(yè)組織形式如何變化,不會改變出資者對各自擁有資本的所有權(quán),國有資本(未完,下一頁)
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