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上市公司財務(wù)舞弊問題及對策
資源天下 2021/9/30 16:15:18
（接上頁）掩蓋不實的收益、逃避稅收、籌集資金等幾個方面，但是由于研究方法和角度還不充足，尚未形成系統(tǒng)的財務(wù)舞弊動因理論。在財務(wù)舞弊治理方面，我國的專家學(xué)者提出一些建議：平新橋經(jīng)過研究得出，通過放寬再融資條件的監(jiān)管制度，通過降低再融資的資產(chǎn)收益率，可以幫助治理我國財務(wù)公司財務(wù)舞弊問題；張暉等人在比較歐美國家治理財務(wù)舞弊治理措施后提出，我國的上市財務(wù)舞弊治理應(yīng)引入債權(quán)人進(jìn)行監(jiān)督。在財務(wù)舞弊識別方面，研究者提出以下方法：首先是多關(guān)注頻繁的進(jìn)行資本的運作，出現(xiàn)兩年嚴(yán)重虧本的情況且股票大幅度波動出現(xiàn)在了正常經(jīng)營環(huán)境中的公司，其次是從會計內(nèi)部控制、會計信息核算、會計政策的實施、公允價值等方方面面進(jìn)行詳細(xì)分析并以此來識別。
分析現(xiàn)有的文獻(xiàn)，可以發(fā)現(xiàn)，國外的研究較國內(nèi)先進(jìn)一些，國內(nèi)秉承著“取其精華去其糟粕”的精神，以國外的研究為鋪墊，由淺入深的總結(jié)出自己的理論成果，這些理論成果為本文提供了豐富的素材。
（三）研究方法及主要內(nèi)容
本文以我國上市公司為研究對象，采用規(guī)范的研究方法，結(jié)合大量的數(shù)據(jù)資料，剖析上市公司財務(wù)舞弊，根據(jù)我國的實際情況，提出了一系列應(yīng)對財物舞弊行為的對策。
本文大體可分四個部分具體如下：
第一部分是引言，主要介紹財務(wù)舞弊的研究背景，概述了世界及我國自上市公司成立以來發(fā)生的重大財務(wù)舞弊行為，其次詳細(xì)的敘述了國內(nèi)外的文獻(xiàn)綜述，涉及到財務(wù)舞弊動機方面、財務(wù)舞弊治理方面、財務(wù)舞弊識別方面，為本文的研究做了鋪墊。
第二部分是財務(wù)舞弊的相關(guān)理論。首先對財務(wù)舞弊的概念進(jìn)行了界定，然后詳細(xì)分析了以下舞弊手段：不能及時、真實的披露財務(wù)信息、依賴地方政府的庇護(hù)進(jìn)行舞弊、銷售業(yè)務(wù)造假進(jìn)行舞弊、利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行舞弊、利用會計政策和會計估計進(jìn)行財務(wù)舞弊。
第三部分是上市公司財務(wù)舞弊的危害及動因分析。首先以國內(nèi)外理論作為依據(jù)，得出了財務(wù)舞弊的以下危害：破壞資本市場資源配置機制、影響了政府的公信力、阻礙國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。接著概括了財務(wù)舞弊的動因，主要表現(xiàn)在會計制度不完善、內(nèi)部約束機制缺失及外部監(jiān)管不到位。
第四部分防治上市公司財務(wù)舞弊的對策。分別從經(jīng)濟(jì)制度約束和道德倫理約束出發(fā)，提出了應(yīng)對財務(wù)舞弊的手段，以便能更有效的預(yù)防舞弊，更好促進(jìn)上市公司的發(fā)展。
二、財務(wù)舞弊相關(guān)理論
（一）財務(wù)舞弊的概念
財務(wù)舞弊是指對財務(wù)信息進(jìn)行造假等非法手段，給本公司帶來較大的經(jīng)濟(jì)利益，而最終侵害他人的權(quán)益并使他人承擔(dān)嚴(yán)重?fù)p失。其主要表現(xiàn)形式為：偽造、變造會計記錄或憑證；隱瞞或刪除交易或事項，故意遺漏重要的財務(wù)信息；偽造不實的交易，圖謀利用不法的會計政策，故意編制破壞會計準(zhǔn)則的財務(wù)報告等。財務(wù)舞弊可以分為兩種 ：一是挪用資產(chǎn)；二是做出不實財務(wù)信息。挪用資產(chǎn)是指企業(yè)內(nèi)的員工追求自身的利益，通過財務(wù)舞弊等不法手段，侵害企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)利益的不正當(dāng)行為；并向公眾提供虛假的財務(wù)報告。
（二） 財務(wù)舞弊的手段
財務(wù)舞弊的現(xiàn)象源源不斷的涌現(xiàn)，源于其手段的“高深莫測”，由初期的單一式到后來漸漸復(fù)雜、多變，給財務(wù)審計工作帶了極大的不便，同時也讓投資者“摸不到頭緒”，最終掉入舞弊者的陷阱，最嚴(yán)重的是影響社會的經(jīng)濟(jì)秩序。通過研究發(fā)現(xiàn)，財務(wù)舞弊有以下諸多手段：
1.不能及時、真實的披露財務(wù)信息
會計信息披露是指企業(yè)遵循及時披露信息、提供真實可靠的信息、保證披露對象間的公平等原則，將直接或間接的影響使用者決策的信息以公開的方式提供給需求者，讓決策者能充分認(rèn)識企業(yè)的經(jīng)營狀況。由于會計信息具有很高的及時性，不能及時披露就認(rèn)為是不披露重要事項，這樣會導(dǎo)致投資者無法掌握有效的信息，不能做出合理的決定，進(jìn)而嚴(yán)重影響其決策。真實、及時的財務(wù)報告是投資者和企業(yè)之間合作的橋梁。伴隨社會中不斷暴露出的財務(wù)舞弊行為，相關(guān)信息披露制度也逐漸完善，但仍然不能放松警惕，要不斷加強，不斷進(jìn)步。
2.依賴地方政府的庇護(hù)進(jìn)行舞弊
地方政府之所以對上市公司提供有利的幫助，是因為上市公司在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著助推器的作用，有了上市公司進(jìn)行籌集資金，當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展自然順風(fēng)順?biāo)Ｒ源�，�?dāng)?shù)卣疄榱俗陨淼睦�，常常在關(guān)鍵時刻采取救援的措施，當(dāng)?shù)卣畬ι鲜泄镜闹С直憩F(xiàn)在以下方面：當(dāng)上市公司面臨資金短缺、難以達(dá)到上市的指標(biāo)時，地方政府會對其實施資產(chǎn)價格優(yōu)惠，返還稅收等措施，使上市公司的利潤達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。當(dāng)上市公司存在倒閉的風(fēng)險時，地方政府就會采取直接減免上市公司拖欠的銀行利息，直接給予其財政補貼等一系列手段來挽救上市公司，同時地方政府對進(jìn)行財務(wù)審核的人員也進(jìn)行了“規(guī)范”，給上市公司運行鋪平了道路，讓上市公司可以“很好”地發(fā)展。正是依賴地方政府的（未完，下一頁）
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