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上市公司財務舞弊問題及對策
資源天下 2021/9/30 16:15:18
（接上頁）的可持續(xù)發(fā)展
一件件財務舞弊被揭發(fā)，極大地動搖了投資者的信心，破壞了證券市場賴以生存和發(fā)展的信用基礎和“公平”、“公正”、“公開”原則，各種財務舞弊現(xiàn)象層出不窮，挑戰(zhàn)了我國上市公司財務審計的神經。更為嚴重的是，造假舞弊案件越來越復雜，大大阻礙了資本市場健康發(fā)展道路。得知真相的投資者，可能會因難以承受巨大損失，形成一種悲壯的社會情緒，極易造成社會動蕩。唯有按照國際標準，不斷完善和加強相關法律法規(guī)，健全審計程序、完善審計部門職業(yè)道德規(guī)范，促使注冊會計師嚴格執(zhí)業(yè)，促使公司管理層真實公開信息，才有可能提高上市公司的公信力，才能將“三公原則”落到實處，才能保障資本市場的可持續(xù)發(fā)展。
（二） 財務舞弊原因分析
1. 會計制度不完善
我國上市公司財務舞弊最基本的動因，即會計制度不完善。由于會計制度存在許多不足，致使我國財物舞弊現(xiàn)象頻發(fā)。會計制度的組成不完整、不系統(tǒng)�，F(xiàn)代會計制度應具備首要特征就是完整性和系統(tǒng)性，所謂“完整性”是指會計制度應該涵蓋所有的會計實務，規(guī)范每一種會計行為、會計事項。所謂“系統(tǒng)性”是指遵循會計目標的統(tǒng)一性，組成一個相互聯(lián)系，相互依存的多層次，全方位的有機體系。會計制度的完整性和系統(tǒng)性的不足體現(xiàn)在以下方面：第一，一些現(xiàn)代會計分支尚未納入會計規(guī)范體系，如人們所熟悉的金融工具會計、質量成本會計，我國尚未制定具體的制度或準則規(guī)范。這就對企業(yè)會計人員的工作造成阻礙，容易做出不規(guī)范的會計處理。第二，許多企業(yè)的內部核算制度不健全，許多企業(yè)執(zhí)行的是統(tǒng)一層次的會計規(guī)范，缺少健全的內部核算準則，即對會計制度的完整性和系統(tǒng)性造成損害，又使得賬目不真實。會計制度執(zhí)行不嚴謹。各個企業(yè)應該嚴肅遵守會計制度，會計人員更應該嚴守會計制度進行賬務的核算，事實上，不少公司的領導要求會計人員做出兩種賬目，以便應對相關部門的檢查。而審計人員雖然檢查出一些公司存在舞弊問題，卻只是要求其“限期糾正”，正是這樣縱容姑息，才導致財務舞弊行為屢禁不止。
2. 內部約束機制缺失
財務舞弊現(xiàn)象的存在有其內在原因，內部約束機制缺失。以國有企業(yè)為主體的中國上市公司，只是形式上的股份公司，無法真正實現(xiàn)法人治理結構，當前許多股份公司的董事會、監(jiān)事會等職務大都形同虛設，其作用無法發(fā)揮出來。有些上市公司會出現(xiàn)這種情況，法人治理結構的產權主體通常都“力往一處使”，無法形成內部監(jiān)管制衡的效果，最終引發(fā)財務舞弊。職業(yè)經理人制度在我國還沒有完全實行，無法通過股權激勵等機制來激勵其規(guī)范經營行為，也沒有形成長效機制來規(guī)范主要領導人的治理行為。同時，監(jiān)事的績效考核標準不完善，監(jiān)事沒有得到應有的激勵，出現(xiàn)消極怠慢的工作態(tài)度，不能真正地履行工作職責，監(jiān)事會的監(jiān)督約束是失靈的。職工約束機制也是一項重要的制度，職工作為公司的組成成員，有權利和資格去批評和揭發(fā)企業(yè)經營者的行為，可是這一監(jiān)督群體往往因公司的高層“威懾”，不能實施監(jiān)督。因為我國上市公司內部約束機制的嚴重缺失，要有效的規(guī)范經營者的行為談何容易，故常常發(fā)生欺詐性的財務報告，誤導投資者做出不當?shù)臎Q策。
3. 外部監(jiān)管不到位
外部監(jiān)管的特點是獨立性，沒有獨立實施的監(jiān)管，就失去了意義。在我國，證監(jiān)會這一重要的監(jiān)管主體，其監(jiān)管的獨立性離市場經濟發(fā)展的規(guī)范要求相差甚遠，導致一些精心粉刷的公司順利上市，一些上市公司的虛假的財務報告也蒙混過關。地方政府是監(jiān)督管理的重要組成部分，可是地方政府為了自身的利益，常常會對本地企業(yè)尤其是國有控股企業(yè)寄予厚望，希望扶持該企業(yè)的發(fā)展，可以最終達到促進本地經濟的發(fā)展目的。它們常常在公司上市時提供大量的財力和物力，大開方便之門，放松監(jiān)管力度，這就造成上市公司的財務舞弊日益嚴重。一些社會服務機構，如會計事務所、審計事務所，為了取得更多的利益，無視自身的監(jiān)管職責，竟幫助上市公司對外提供虛假的財務報表、具有欺詐性的財務報告。正是外部監(jiān)督主體的嚴重失職，財務舞弊才長久無法治理。
四、防治上市公司財務舞弊的對策
當今社會，財務舞弊已經成為一種普遍的現(xiàn)象，它折射出一代人道德底線以及誠信度的下降。它的發(fā)生、發(fā)展，勢必會帶來大批受害者，給社會帶來了極大地不穩(wěn)定因素。首先，它的發(fā)生使公司的股東、債權人、職員等蒙受損失，并通過舞弊手段使國家資產遭受流失；其次，它誤導了信息決策使用者進行錯誤的決策，甚至是使國家相關機構制訂了錯誤的政策，嚴重破壞了社會資源的有效配置及社會機制，阻礙了國民經濟與法制建設的進程；最后，舞弊風氣阻礙了社會道德的發(fā)展，助長了社會的不正之風，給一些思想覺悟不高并貪圖安逸享樂的不法分子有了可乘之機。
為了能夠將這種行為得到有效地控制，甚至不再發(fā)生，使國民經濟能夠有序進行、社會資源能夠有效配置，應采取措（未完，下一頁）
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