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上市公司財務(wù)舞弊問題及對策
資源天下 2021/9/30 16:15:18
（接上頁）施對這種行為進行嚴(yán)厲的控制與打擊。本文就經(jīng)濟和道德兩方面闡述防治財務(wù)舞弊行為的對策。
（一）完善上市公司監(jiān)管制度
信息的不對稱性使得上市公司的高級管理人員以及大股東對于財務(wù)信息獲取擁有絕對的優(yōu)勢，而對于社會公眾以及廣大的投資者對于財務(wù)信息的獲取往往處于比較被動的地位。國家必須通過制定有效地法律制度，并結(jié)合國家機器的專制手段，去嚴(yán)厲的打擊與制裁舞弊行為，最大限度的減少舞弊行為的發(fā)生，保障廣大人民的利益，保障國家的經(jīng)濟財產(chǎn)不受損失。以下從五個方面闡述經(jīng)濟制度對舞弊行為的約束。
1.對上市公司管理層的監(jiān)管
對于公司的高級管理人員，應(yīng)該制定有關(guān)的公司準(zhǔn)則去明確其行為準(zhǔn)則及義務(wù)，若將來發(fā)生追究，可以提供相關(guān)的法律依據(jù)。有股權(quán)激勵政策的上市公司，應(yīng)該有完善的公司治理結(jié)構(gòu)以及有效的內(nèi)部控制制度，否則應(yīng)該不予以推行股權(quán)激勵計劃。違反公司規(guī)定的高級管理人員應(yīng)該退回報酬和不當(dāng)收益。同時可以建立高層管理人員的職業(yè)操守及誠信檔案，對于有舞弊行為的人員實施行業(yè)禁入的規(guī)定，不然類似于“安然事件”的案例還會再次發(fā)生。
2.對上市公司大股東的監(jiān)管
上市公司的大股東可能會利用自身資金及信息的優(yōu)勢，與高層管理人員串通，通過一些不當(dāng)?shù)耐緩讲倏v股票并從中獲取利益，故對于上市公司的大股東也應(yīng)當(dāng)加強監(jiān)督。對于上市公司的大股東或者控股股東來說，首先應(yīng)該對其進行深層次的教育，使其從思想上抵制舞弊的發(fā)生，并結(jié)合監(jiān)管制度，使其與教育相結(jié)合，從本質(zhì)上扼制舞弊行為的萌芽；其次，國家應(yīng)當(dāng)加快制定關(guān)于控股股東行為的相關(guān)準(zhǔn)則，規(guī)范控股股東的行為；最后，應(yīng)建立與高層管理人員相同的誠信檔案，并對其不法行為及時進行曝光。另外，對于中小股東，應(yīng)增加其發(fā)言權(quán)，維護其權(quán)益及合法利益。
3. 完善上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度
關(guān)于上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制制度是經(jīng)常涉及的一個問題。一個有效的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制能夠有效地防范舞弊的發(fā)生并將源頭扼于搖籃之中。所以，應(yīng)該將其提升到一個強制規(guī)范的層次上去，建立一個有效的保障機制，使其作為上市公司評價體系中一個重要的環(huán)節(jié)，以便促使上市公司去自覺地遵守，自覺地去執(zhí)行。這就像一道防火墻一樣，能夠直接有效的將舞弊行為關(guān)于門墻之外。
4. 建立財務(wù)舞弊損失者補償措施
在香港，有明確的規(guī)定關(guān)于舞弊的懲罰，其力度也是可圈可點的。而在內(nèi)地，證券市場缺乏有效地監(jiān)管和懲罰機制，一定程度上致使舞弊者的舞弊收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于舞弊成本，從本質(zhì)上講，縱容了舞弊者的行為。證券市場應(yīng)該推行強有力的懲罰措施，對于因舞弊行為而損失的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)實施補償措施，這才是最直接最有效的監(jiān)管方法。如果中國的證券市場加強對舞弊行為的監(jiān)管和懲罰，建立賠償體系，而不僅僅是譴責(zé)為之，這樣，相信能從一定程度上遏制舞弊行為的發(fā)生。
5. 加強民間輿論監(jiān)督
近年來，對于上市公司的監(jiān)管已經(jīng)不僅僅局限于證監(jiān)會等管理機構(gòu)，也擴展至民間組織、個人、媒體等，他們均紛紛加入監(jiān)督的行業(yè)中來，這是讓人值得欣慰的地方。對于這些民間行為，政府應(yīng)給與相應(yīng)的支持與鼓勵，將這種自發(fā)行為視為對政府工作的補充，政府與民間監(jiān)督相輔相成，相得益彰，這樣，建立多層次的、多方位的監(jiān)督體系，不僅僅是加強了監(jiān)督的力度，也使得國、民二者結(jié)合的更加密切，社會也變得更加和諧。
（二）加強道德倫理建設(shè)
制度不可能完美無缺，永遠(yuǎn)是有一定缺陷的，而財務(wù)舞弊本身就是倫理缺失的一種表現(xiàn)，所以說，對于舞弊行為僅僅是依靠經(jīng)濟上的約束也是不夠的，還需要道德的約束，倫理的壓制，通過道德倫理這只無形的手來遏制這種不正之風(fēng)。
1. 會計人員倫理規(guī)范及行業(yè)倫理的建立
上市公司出現(xiàn)舞弊，與會計人員自身素質(zhì)不斷的下降有著必然的聯(lián)系。在會計行業(yè)中，應(yīng)建立整個會計倫理準(zhǔn)則和整個行業(yè)的倫理準(zhǔn)則規(guī)范，在整個規(guī)范中應(yīng)實行舞弊行為人行業(yè)禁入的原則。對于會計人員，應(yīng)不斷加強自身的道德行為約束。不管是會計倫理還是行業(yè)倫理，會計人員才是最核心的部分，會計人員應(yīng)不僅僅只有專業(yè)技能的支持，還應(yīng)保持應(yīng)有的公正的品質(zhì)，職業(yè)道德與倫理道德相一致，才能使舞弊現(xiàn)象得到一定的控制。只有會計倫理和行業(yè)倫理相一致，才能有效的控制甚至杜絕舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生。
2. 確保行業(yè)能自覺遵守行業(yè)準(zhǔn)則
會計人員倫理規(guī)范以及行業(yè)倫理規(guī)范的建立，還需要企業(yè)自覺地遵守，才能更有效的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。要不斷的將倫理準(zhǔn)則灌輸?shù)狡髽I(yè)的文化之中，使其自覺地遵守。另外，在企業(yè)內(nèi)部要加強精神文明建設(shè)，規(guī)定其嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則規(guī)范，在絕對公正的角度下對會計信息進行披露。同時，對企業(yè)遵守情況不定時的進行抽查，發(fā)現(xiàn)有不自覺遵守行業(yè)準(zhǔn)則的現(xiàn)象應(yīng)及時給與一（未完，下一頁）
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