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個人所得稅法律制度的完善
（作者未知） 2009/7/31
（接上頁）完善個人所得稅稅收征管體制………………………………………… 11
結(jié)束語…………………………………………………………………………… 12
參考文獻………………………………………………………………………… 14
致謝……………………………………………………………………………… 15
序言
個人所得稅自1799年在英國創(chuàng)立,至今已有200多年的歷史,如今被世界各國廣泛推廣采用,并成為發(fā)達國家最主要的稅收來源。1980年我國首次開征個人所得稅, 2005年我國個人所得稅的起征額提高到1600元,采取年收入超過12萬的納稅人自行申報納稅和全員全額扣繳申報措施。提高個人所得稅的起征額,與我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展和物價變動相適應(yīng),降低了征管成本,一定程度上實現(xiàn)了稅收的公平與效率原則;而自行申報納稅和全員全額扣繳申報的規(guī)定在很大程度上彌補了原有法律法規(guī)的不足,加強了對高收入人群的監(jiān)督,完善了稅收征管措施。但個人所得稅的修改仍不能使個人所得稅應(yīng)有的功能得到充分發(fā)揮,無法從根本上有效地改善偷稅漏稅現(xiàn)象,對縮小貧富差距也收效甚微,稅收公平的實現(xiàn)任重而道遠。在這樣的背景下,探討個人所得稅問題,構(gòu)思改革和完善個人所得稅的相關(guān)法律制度,仍具有重大的現(xiàn)實意義。
一、個人所得稅征收的意義
個人所得稅是對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，是現(xiàn)行稅制中的主要稅種之一，有著重要的經(jīng)濟、財政和社會意義。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會公平在謀求經(jīng)濟增長和實行市場經(jīng)濟體制的發(fā)展中國家，社會收入分配差距在一定時期的擴大是不可避免的。改革開放以來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國人民生活水平不斷提高，一部分人已達到較高的收入水平。因此，有必要對個人收入進行適當?shù)亩愂照{(diào)節(jié)。在保證人們基本生活費用支出不受影響的前提下，本著高收入者多納稅，中等收入者少納稅，低收入者不納稅的原則，通過征收個人所得稅來緩解社會分配不公的矛盾，有利于在不損害效率的前提下，體現(xiàn)社會公平，保持社會穩(wěn)定。
（二）擴大聚財渠道，增加財政收入個人所得稅是市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，個人所得稅收入是隨著一國經(jīng)濟的市場化、工業(yè)化、城市化程度和人均GDP水平提高而不斷增長的。目前，一些主要的西方發(fā)達國家都實行以所得稅為主體的稅制，個人所得稅的規(guī)模和比重均比較大。就我國目前情況看，由于個人總體收入水平不高，個人所得稅收入還相對有限。但是，個人所得稅仍然不失為一個收入彈性和增長潛力較大的稅種，是城市地方稅收入的一個重要來源。
（三）增強納稅意識，樹立義務(wù)觀念由于歷史的原因和計劃經(jīng)濟體制的影響，我國公民的納稅意識一直較為淡薄，義務(wù)觀念比較缺乏。通過宣傳個人所得稅法，建立個人所得稅的納稅申報、源泉扣繳制度，通過強化個人所得稅的征收管理和對違反稅法行為的處罰等措施，可以逐步培養(yǎng)、普及全民依法履行納稅義務(wù)的觀念，有利于提高全體人民的公民意識和法制意識，為社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。
隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，我國居民的收入水平逐步提高，個人所得稅稅源不斷擴大，個人所得稅收入占國家稅收總額的比重將逐年增加，1980 年我國開征個人所得稅，當年收入僅為幾十萬元，占同期稅收收入總額的比重可以忽略不計。到2002年人所得稅收入為1211億元，同期稅收收入總額（不含關(guān)稅、農(nóng)業(yè)稅）為17004億元，占總收入的7.12%，雖然個人所得稅收入在總稅收收入中占的比重不是很大，但2003年其增長率達到了21.6%，位居各稅之首，可見其潛力之大。2007年，全國個人所得稅收入2452億元，比上年同期增長17.1%，增收358億元，超額完成全年收入計劃，首次接近2500億元。
二、我國個人所得稅制存在的問題
（一）、我國稅制設(shè)定的不合理
1、目前實行的分類制個人所得稅有失公平。分類制個人所得稅是在二十多年前所設(shè)定的，對于當時信息不流通，個人收入的來源單一等情況時完全合理的。但隨著時間的推移、經(jīng)濟體制的改革，個人收入來源變得多元化，而分類所得稅的弊端就日顯嚴重。再結(jié)合累進制度的因素來看，如果有兩個納稅人每月有相同的收入 1800 元，其中一個只有一個來源，而另一個卻又多個來源，但按照分類所得稅的規(guī)定，前者就要納稅，而后者就可能不用交稅了，顯失公平原則。
2、定額或定率扣除費用欠合理。個人所得稅主要針對凈所得征稅。而我國現(xiàn)行個人所得稅法沒有區(qū)分為取得收入所支付的必要費用和生計費用，在費用的扣除上美有考慮到贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女、家庭收入、納稅人已婚與否等不同情況，一律統(tǒng)一定額或定率扣除，欠缺合理。
3、課稅范圍較窄，稅基（未完，下一頁）
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