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個人所得稅法律制度的完善
（作者未知） 2009/7/31
（接上頁）擔(dān),對高收入者這種納稅大戶要填補過去存在的漏洞,即申報不嚴(yán)不實而致使稅收嚴(yán)重流失,因此,實行“雙向申報”是最好的措施之一。當(dāng)然,對高收入者的征管力度還可以采取其他措施,如建立個人所得稅賬戶,使其成為彰示每個納稅人對國家貢獻份額的記錄;對納稅申報和扣繳申報都要公開透明;減少現(xiàn)金使用,多用銀行賬號轉(zhuǎn)劃支票等。因此, 2006年個人所得稅法的這兩項改革措施可謂意義重大。
個人所得稅法的有效施行除了依賴完善的納稅申報制度,還需要強有力征收機構(gòu)和完善的稅務(wù)代理制度和嚴(yán)格的處罰制度的保障。筆者認(rèn)為,至少需從下列幾項措施著手:第一,建立有效的稽核制度。在稅源集中的地區(qū)要設(shè)立專門的稅務(wù)所或分局來專管個人所得稅。同時,加強稅務(wù)隊伍的自身建設(shè),從速提高征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平、加大處罰力度,賦予稅務(wù)部門較高的執(zhí)法地位,形成重罰輕管的征收模式;第二,建立稅務(wù)代理制度。建立和完善稅務(wù)代理制,發(fā)揮社會中介組織的作用。通過建立專業(yè)稅務(wù)代理隊伍來加強和提高個人所得稅的征管水平,是一項不可忽視的重要工作。第三,建立嚴(yán)格的處罰制度。加強對偷逃個人所得稅處罰的力度,借鑒世界各國的稅收罰則。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)偷逃稅款行為,制裁應(yīng)相當(dāng)嚴(yán)厲,情節(jié)輕者予以重罰,情節(jié)重者予以一定的刑事處罰�？稍O(shè)立專門的稅務(wù)法庭處理偷稅漏稅等違法犯罪行為。要充分發(fā)揮新聞輿論的導(dǎo)向作用和社會監(jiān)督作用,例如將偷逃稅金的人員名單向社會公布,使每個公民牢記自己的義務(wù)與責(zé)任,維護稅法的尊嚴(yán),加強稅法的威懾力;最終使我國個人所得稅稅收征管形成以納稅申報為基礎(chǔ),稅務(wù)稽查為保證,稅務(wù)代理為輔助的征管模式。
結(jié)束語
綜上所述,立法部門及稅務(wù)機關(guān)仍需要繼續(xù)完善我國稅法制度,減少其可能出現(xiàn)的漏洞,增加稅法的公平性。嚴(yán)格執(zhí)行個人所得稅的各項規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從自身做起,嚴(yán)格要求,自覺維護稅法的尊嚴(yán)。減少稅法的不確定性,從而削弱征管人員手中的權(quán)力,使其不能違規(guī)。要深入持久地進行稅法宣傳教育工作,在高等院校甚至是中等學(xué)校中設(shè)置稅法教育課,并使之規(guī)范化。筆者認(rèn)為,制度在經(jīng)濟發(fā)展中起著重要的作用,尤其在轉(zhuǎn)軌時期甚至起著關(guān)鍵的作用。我國個人所得稅法為適應(yīng)稅制與征管協(xié)調(diào)而進行的制度安排,將能提升我國的綜合國力,促進現(xiàn)實稅制逐步向“理想稅制”轉(zhuǎn)化,使個人所得稅發(fā)展成為我國主體稅種之一。
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