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如何做好一個出納員
（作者未知） 2009/9/19
（接上頁）規(guī)范會計工作秩序
會計工作是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)。規(guī)范會計工作秩序、嚴格會計核算，強化會計監(jiān)督，對于加強和改善宏觀調(diào)控，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)濟秩序是十分重要的。按照國務(wù)院的指標，整頓會計工作秩序應(yīng)當重點整頓賬目混亂、會計信息失真、亂攤成本、小金庫等問題。防止上述問題發(fā)生，必須做好出納工作，把住關(guān)口，才能有效地整頓會計工作秩序。
1.模范執(zhí)行《會計法》
出納員應(yīng)當熟悉黨和國家的路線、方針、政策、會計法規(guī)、法律和現(xiàn)行的財經(jīng)紀律、制度。出納員如果明知憑證不合法、不真實，在辦理支付手續(xù)時開綠燈，就應(yīng)當負連帶責任。
2.對出納工作熱心
出納員應(yīng)當遵守職業(yè)道德，愛崗敬業(yè)，客觀公正，依法辦事，保守單位秘密，做好對外、對內(nèi)的服務(wù)工作。
3.規(guī)范出納工作
出納員要自覺做到：
(1)工作程序化，即每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過制單、驗收、復(fù)核、審批，才能據(jù)實開票或支付；
(2)堅持原則，當收即收，當付即付；
(3)熟練細致，提高效率，杜絕差錯；
(4)建立備忘錄，對收付款對象的特征、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等至少有一個短期記憶；
(5)保持心態(tài)平衡。
在實際工作中，有些人把出納工作看成是一項簡單的收付活動，把出納工作簡單化、絕對化。事實證明沒有高度的責任感和一定的會計工作經(jīng)驗，是難以做好出納工作的。
三、案例分析
某企業(yè)資金充裕，銀行活期賬戶上經(jīng)常有上千萬資金流動，銀行業(yè)務(wù)量大，每月有1000多筆記錄。為減少錯誤，每月均先將單位銀行存款日記賬與銀行對賬單核對無誤后方結(jié)賬。
2008年初，會計因急于結(jié)賬，在幫助出納核對銀行賬的過程中發(fā)現(xiàn)銀行賬對不上，在查找過程中發(fā)現(xiàn)有幾筆未達賬項不熟悉，上月銀行存款余額調(diào)節(jié)表實際兩邊不相等，等異常情況。企業(yè)遂仔細查找， 最后查出異常情況的背后是一起舞弊案件。
（一）舞弊手段
經(jīng)審計檢查發(fā)現(xiàn)，該單位出納以銀行定期存款到期轉(zhuǎn)存需攜帶 印鑒，付款憑證（支票或電匯）印鑒模糊需補蓋印鑒等理由拿到印鑒，或以提取備用金為由騙蓋印鑒等手段，逐筆提取現(xiàn)金，多則四五萬元 少則七八千元，時間累計長達一年有余，共計貪污挪用公款56萬多元。該出納舞弊的手法如下 ：
1.制作虛假銀行對賬單
聲稱銀行對賬單最后一頁暫未拿到或丟失，用真實對賬單粘貼復(fù)印制作虛假銀行對賬單，用虛假銀行對賬單余額制作銀行存款余額調(diào)節(jié)表以應(yīng)付檢查，掩蓋貪污挪用資金事實。
2.用真實銀行對賬單余額對賬
將多筆提取現(xiàn)金數(shù)額捏造成虛假銀行已付企業(yè)未付之未達賬項，造成已付貨款暫未記賬假相。
3.編造謊言
聲稱銀行記錯賬，下月轉(zhuǎn)回，甚至委托拉攏銀行人員與其統(tǒng)一口徑。
4.制作虛假銀行存款調(diào)節(jié)表
調(diào)節(jié)表兩邊實際計算不相等，硬性相等。
（二）案件啟示
該企業(yè)遵循了各會計法規(guī)對出納的崗位及職責作出的限制性規(guī)定，如：出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入，費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等；也制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，如規(guī)定：財務(wù)印鑒由多人保管等。但僅僅做到這些還是遠遠不夠的，由這起舞弊案件， 企業(yè)應(yīng)該認識到：
1.嚴格遵守內(nèi)部控制制度
只有嚴格遵守并嚴格檢查執(zhí)行情況，才能保證制度的有效運行，如果缺乏有效的執(zhí)行，則形同虛設(shè)。
2.案例揭示出的問題
對企業(yè)的銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額是否一致，到底應(yīng)該 由出納還是會計負責核對并制作銀行存款余額調(diào)節(jié)表。相關(guān)的規(guī)章 制度及規(guī)范中均沒有明確表述，如何才能加強企業(yè)的資金管理控制好風險，也就是說企業(yè)的銀行賬到底應(yīng)該由誰對？如何對？怎么監(jiān)督管理才能杜絕挪用公款之現(xiàn)象？
在實行電算化后出納人員一般不再記賬，一個單位與 銀行的業(yè)務(wù)一般都是出納負責的，各種單據(jù)包括銀行對賬單也都是 出納負責拿的，如果銀行賬也由出納負責核對的話，容易給不法分子挪用資金造成可乘之機，如上述企業(yè)一樣。即便是會計人員行使了每月檢查調(diào)節(jié)表并核對每筆未達賬項的職責，但由于一些規(guī)模大的單 位的銀行對賬單一個月幾十頁，賬上資金動輒幾千萬上億元，導致未達賬項不顯示的同月間資金流動仍然不能監(jiān)控，如月初挪用，月末補回等。故筆者認為，如果由出納以外的會計人員來核對銀行賬并制作銀行存款余額調(diào)節(jié)表則可以起到互相監(jiān)督、互相牽制的作用，有效防止挪用資金等舞弊行為。
近兩年（未完，下一頁）
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