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企業(yè)戰(zhàn)略全面預(yù)算及信息化管理
（作者未知） 2009/9/23
摘要：全面預(yù)算管理信息化時(shí)代的到來，全面預(yù)算管理軟件是企業(yè)做大做強(qiáng)、精細(xì)化管理過程中必不可缺的方法。全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障；是保障企業(yè)資金靈活周轉(zhuǎn)，合理控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)期范圍之內(nèi)的主要方法；是企業(yè)實(shí)現(xiàn)先進(jìn)管理、價(jià)值導(dǎo)向，確保戰(zhàn)略計(jì)劃執(zhí)行與完成的重要手段，面對激烈的市場競爭，企業(yè)信息化水平高與低直接影響到企業(yè)的經(jīng)營狀況。市場迫切需要一套基于非財(cái)務(wù)為核心的預(yù)算管理及服務(wù)體系來支撐和滿足整個(gè)預(yù)算管理市場和企業(yè)用戶的需求。
關(guān)鍵詞：企業(yè)戰(zhàn)略 全面預(yù)算 信息化管理
為促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，改善目前企業(yè)管理不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，不斷提高企業(yè)的管理水平，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，戰(zhàn)略全面預(yù)算管理不僅要考慮其自身，還要考慮到市場的客戶需求及競爭者實(shí)力，企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的市場觀念的核心是以變應(yīng)變，在確定的戰(zhàn)略目標(biāo)要求下，企業(yè)的經(jīng)營和管理都要適應(yīng)動(dòng)態(tài)市場的需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。在預(yù)算過程中，必須改變傳統(tǒng)分析中的諸多靜態(tài)假設(shè)，積極改進(jìn)預(yù)算編制方法以適應(yīng)變動(dòng)的外部環(huán)境。戰(zhàn)略全面預(yù)算管理所具有的開放性，縮小了企業(yè)經(jīng)營管理和實(shí)際環(huán)境之間的差距，增強(qiáng)了全面預(yù)算管理的相關(guān)性和有效性。
從企業(yè)編制的全面預(yù)算管理的內(nèi)容來看，大多數(shù)企業(yè)都把編制的重點(diǎn)放在利潤預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和銷售預(yù)算上，而編制投資收益預(yù)算和資本支出預(yù)算的企業(yè)較少。因此，我們應(yīng)該以戰(zhàn)略全面預(yù)算管理來替代傳統(tǒng)全面預(yù)算管理。通過運(yùn)用多種分析手段和技術(shù)方法，提供并分析有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營過程、顧客等的綜合信息，利用更為合理的全面預(yù)算編制方法構(gòu)筑較為完善的全面預(yù)算管理體系。將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)相結(jié)合，市場化評價(jià)和內(nèi)部評價(jià)相結(jié)合，結(jié)果評價(jià)和過程評價(jià)相結(jié)合。它提供的不僅僅是關(guān)于顧客和競爭對手的具有戰(zhàn)略相關(guān)性的外向性信息，也對企業(yè)自身的內(nèi)部信息進(jìn)行戰(zhàn)略審視，幫助企業(yè)管理層了解情況，進(jìn)行戰(zhàn)略思考，進(jìn)而據(jù)以制訂和實(shí)施戰(zhàn)略，最大限度促進(jìn)企業(yè)“價(jià)值鏈”的改進(jìn)與完善，并不斷增強(qiáng)其長期競爭優(yōu)勢，以促進(jìn)企業(yè)長期、健康地向前發(fā)展。
一、全面預(yù)算管理工具與應(yīng)用
全面預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財(cái)物全部納入預(yù)算范圍，每個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細(xì)化到銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預(yù)算； 產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；材料、物資、設(shè)備采購預(yù)算；工資及獎(jiǎng)金支出預(yù)算等。預(yù)算編制過程中，每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)得依據(jù)充分確實(shí)的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進(jìn)行嚴(yán)密的計(jì)算，不能隨意編造。確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實(shí)到每個(gè)人，從而使每個(gè)人都緊緊圍繞預(yù)算目標(biāo)各負(fù)其責(zé)，各司其職。 年度，月度全面預(yù)算下達(dá)后，就成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所遵循的基本準(zhǔn)則，在執(zhí)行過程中要做到：① 有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握，控制月度各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制計(jì)劃值差額比例在 5%之內(nèi)；年度各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制比例差額比例在4～5%之內(nèi)，如遇特殊突發(fā)事件超出年度預(yù)算、月度預(yù)算差額控制比例的開支項(xiàng)目，則由開支部門提出書面申請，按程序逐級申報(bào)并經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)審議通過后實(shí)施。② 信息及時(shí)反饋。建立信息反饋系統(tǒng)，對各公司、部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門對整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的聯(lián)系，尤其是財(cái)務(wù)部門與購銷業(yè)務(wù)部門的溝通。全面預(yù)算控制制度的正常運(yùn)行必須建立在規(guī)范的分析和考核的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門根據(jù)某個(gè)時(shí)期企業(yè)靜態(tài)的會計(jì)資料的反映和各部門會計(jì)派駐員掌握的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)信息，全面、系統(tǒng)分析各部門預(yù)算項(xiàng)目的完成情況和存在的問題，并提出糾偏的建議和措施，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)同職能部門按程序?qū)Ω鞑块T的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核，經(jīng)被考核部門、責(zé)任人確認(rèn)后獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。
考評不僅為實(shí)現(xiàn)對于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的過程控制提供了手段，而且其關(guān)于差異的分析和評價(jià)是期末綜合考評的基礎(chǔ)和依據(jù)，兩者的有機(jī)結(jié)合才能使預(yù)算作用得以充分發(fā)揮。預(yù)算控制只有過程與結(jié)果并重才能真正發(fā)揮其系統(tǒng)控制的作用，而動(dòng)態(tài)考評作為過程控制的重要手段，與期末的綜合考評相得益彰，使預(yù)算管理的作用得以充分發(fā)揮，其意義和作用應(yīng)引起企業(yè)的高度重視。
二、企業(yè)預(yù)算管理體系的基本內(nèi)涵和內(nèi)容
預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃，是一種重要的管理工具。預(yù)算包括營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算等，預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，是會計(jì)將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著規(guī)模的迅速擴(kuò)張，如何保持原有高效的集中管（未完，下一頁）
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