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談工程付款原始憑證規(guī)范
（作者未知） 2009/10/18
（接上頁）的要求。對于企業(yè)行政事業(yè)單位的自營施工單位為所在單位承擔(dān)建筑安裝工程的，應(yīng)查驗該納稅人是否為獨立核算單位，是否與本單位結(jié)算工程價款。從而確定該施工項目是否確屬于建自用工程項目，有無借故“自建自用建筑物”而未計征營業(yè)稅。
d. 會計復(fù)核，項目甲方負(fù)責(zé)人簽字
e. 例外事項，預(yù)付金額較大時，甲方領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)采用聯(lián)簽。
2 建設(shè)期間的預(yù)付款
開工后，分期付款有三種情況：
一是無二級承包，無分解承包，這時付款應(yīng)有下列文本：
d. 工程監(jiān)理方的工程進(jìn)度或完工進(jìn)度計算單，這是付款額的計算依據(jù)
e. 甲方派出的工程現(xiàn)場管理負(fù)責(zé)人對工程進(jìn)度的簽單然后，
甲方財務(wù)以上述兩份文本為附件，并根據(jù)項目負(fù)責(zé)人的簽批從銀行轉(zhuǎn)賬，與首次取款開戶銀行賬號必須相同。
二是工程存在分解承包，向分解承包人付款。一般來說甲方只向合同標(biāo)的承包人付款，但工程較大時，分項承包客觀存在。那么付款前，總承包人先提交下列文本備案：
a.分解承包人建筑資質(zhì)證書
b.分解承包人開戶銀行賬號與責(zé)任人、財務(wù)主管、出納、印鑒
c.分解項目的總預(yù)算副本和分解承包合同書副本. 然后辦理付款時的直接原始憑證包括：
a. 工程進(jìn)度計算單，監(jiān)理方提供
b. 結(jié)算單上分解承包人與一級標(biāo)的承包人同時簽章
三是采購材料由甲方直接向材料供應(yīng)單位付款
材料供應(yīng)單位首先應(yīng)提供下列文本備案：
a. 生產(chǎn)產(chǎn)品批文與質(zhì)量證明，該文本應(yīng)由同級標(biāo)準(zhǔn)計量局簽發(fā)
b. 供材單位開戶銀行與賬號應(yīng)與注冊執(zhí)照相同
c. 供材單位責(zé)任人、財務(wù)主管、出納、開票員印鑒
上述文本備案后，才辦理付款。
向材料供應(yīng)單位直接付款入賬的原始憑證由下列四部分組成：
a. 材料供應(yīng)單位開出的正式合規(guī)發(fā)票
b. 隨貨運達(dá)的運輸發(fā)票
c. 工地保管員驗收單
d. 工程監(jiān)理出具的該材料預(yù)算單
3 工程因原因變更設(shè)計而追加的工程款
工程項目應(yīng)該經(jīng)過可行性研究和投資額度的審批程序，其工程造價的控制應(yīng)該按批準(zhǔn)的投資額度。但很多建設(shè)單位急于項目的開工，又沒有做好必要的準(zhǔn)備，對投資額度的要求、建筑標(biāo)準(zhǔn)的把握、設(shè)計深度的審查、招標(biāo)文件和承包合同的合理與完善程度沒有嚴(yán)格把關(guān)，造成邊施工邊變更，對施工中的工程想改就改，有的項目一改再改，對更改的必要性和合理性沒有監(jiān)督，對更改造成的損失沒有相應(yīng)的責(zé)任制約。由于我國目前采取的是計量(監(jiān)理)與評價(決算)分離的工程監(jiān)管模式，負(fù)責(zé)決算審核工作的造價工程師施工時一般不到現(xiàn)場，決算審核時工程量的計算依據(jù)主要就是施工圖和監(jiān)理簽證，這為施工環(huán)節(jié)(尤其是隱蔽工程)偷工減料提供了可能。比如，市政道路工程中的石碴基層填筑，石碴方量的計算，一般采用現(xiàn)場丈量體積，按實結(jié)算。但如果在丈量時施工單位弄虛作假，或者監(jiān)理人員不負(fù)責(zé)任，簽證時填筑厚度比實際厚度多出10cm，則對于一個面積在10萬m3的道路工程，石碴方量則增加1萬m3 ，按石碴填筑綜合單價40元/m3 計算，則此項造價就增加40萬元。因此，現(xiàn)場簽證的準(zhǔn)確性和及時性十分必要。
這類款項的支付，甲方財務(wù)首先應(yīng)取得下列文本備案：
f. 施工設(shè)計變更原因現(xiàn)場記錄；由施工員與監(jiān)理部門共同簽署
g. 上級變更預(yù)算批文
尤其是基礎(chǔ)工程變更，必須有甲、乙雙方與監(jiān)理部門共同
簽署的文本為憑，然后由主管部門追加預(yù)算批文下達(dá)后,才能增加付款。其付款的原始憑證與材料供應(yīng)單位開出的正式合規(guī)發(fā)票要求相同。
4 完工結(jié)算付款
在結(jié)算時應(yīng)重點做好工程量和定額套用的審查。結(jié)算的工程量應(yīng)以招標(biāo)文件和承包合同中的工程量為依據(jù)，考慮變更工程量，特別要考慮對施工簽證單的符合性和合理性進(jìn)行詳細(xì)的審查。審查時要熟悉圖紙，掌握工程量計算規(guī)則，并對整個工程的設(shè)計和施工有系統(tǒng)的認(rèn)識定額的套用也是一個非常重要的工作，因為在結(jié)算審查時經(jīng)常會出現(xiàn)定額錯套、高套，定額換算錯誤等情況，而這些都對造價造成重大的影響因此，把好工程結(jié)算關(guān)對于合理地定價和減少不必要的投資具有重大的意義。
完工付款分兩個階段。首先是竣工驗收，由質(zhì)量監(jiān)理部門會同有關(guān)部門檢驗工程合格后共同出具驗收單，甲方財務(wù)收到竣工驗收單是結(jié)轉(zhuǎn)工程賬務(wù)的依據(jù).第二階段是工程審計,財政性投資項目必須經(jīng)審計權(quán)力部門審計,單位自籌建設(shè)項目也應(yīng)通過工程審計才能最終結(jié)算。因此完工工程結(jié)算必須具有竣工驗收清單和工程審計報告作為完工結(jié)算付款的原始憑證附件，再由工程乙方辦理結(jié)算手續(xù)，但同時應(yīng)重視留存10%以（未完，下一頁）
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