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國庫集中支付下高校財務管理思考
（作者未知） 2010/5/21
國庫集中支付下高校財務管理思考
【摘要】國庫集中支付制度是現(xiàn)代國庫管理制度,是財政支出管理方式的一場變革。高校作為地方政府直屬單位,納入國庫集中支付系統(tǒng)進行管理,使高校的資金撥付和使用方式也隨之發(fā)了深刻變化,也使其日常財務管理工作產(chǎn)生了較大的改變。針對高校在實施國庫集中支付方面所面臨的問題,必須及時調整相應的工作模式,采用新的工作方法,以應對國庫集中支付下高校財務管理工作中出現(xiàn)的問題。
【關鍵詞】國庫集中支付高校財務管理思考
國庫集中支付制度是市場經(jīng)濟國家普遍實行的現(xiàn)代國庫管理制度,是財政支出管理方式的一場根本性變革。高校作為地方政府直屬單位,納入國庫集中支付系統(tǒng)進行管理,使高校的資金撥付和使用方式也隨之發(fā)生了深刻變化,也使其日常財務管理工作產(chǎn)生了較大的改變。針對高校在實施國庫集中支付方面所面臨的問題,必須及時調整相應的工作模式,采用新的工作方法,下面就高校實行國庫集中支付制度后的財務管理工作談幾點粗淺的看法。
1 國庫集中支付制度的基本概念及情況
國庫集中支付制度,是指以國庫單一賬戶為基礎,將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理,收入直接納入國庫或財政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供給者或用款單位的一項國庫管理制度。這種支付方式改變了以往財政性資金層層撥付程序,由財政部門通過國庫單一賬戶體系,采用財政直接支付或財政授權支付方式,將財政性資金支付到收款人和勞務供給者或用款單位的賬戶,它與過去支付方式的主要區(qū)別在于改變了預算資金的撥付方式和程序。
2 高校財務管理的特點
高校是事業(yè)單位,具有事業(yè)單位的共同特性,即不以生產(chǎn)經(jīng)營為目的,且以政府為主投資興辦。高校不以生產(chǎn)經(jīng)營為目的,這是高校與企業(yè)的明顯區(qū)別,說明了它成立的目的是旨在代行政府的職能,在市場調節(jié)無效的公共事業(yè)領域,為社會提供服務,其財務管理主要目的是合理籌集財政性資金,并且通過合理運用以幫助實現(xiàn)其社會職能,即公共教育事業(yè);高校是政府投資為主興辦的,說明高校的主要資金來源之一是國家的財政撥款,高校預算資金是進行各項財務活動的前提和依據(jù),也是向社會提供優(yōu)質服務的物質保障。所以,高校財務管理的顯著特點是耗費,沒有利潤核算,只有成本控制,即在保證學校各項事務有序運作的前提下,力求成本最小化。因此,加強預算管理和成本控制就成了高校財務管理的核心和重點。
3 實行國庫集中支付對高校財務管理工作的影響
3.1 實行國庫集中支付制度后,對高校編制預算提出了更高的要求
實行國庫集中支付制度以后,財政資金不再直接下?lián)艿礁咝?而是由高校根據(jù)財政部門審核通過的部門預算編制計劃,報經(jīng)財政部門批復后,在批復的計劃內分別以財政直接支付和財政授權支付兩種方式使用資金,而用款計劃編報和批復的依據(jù)就是高校的部門預算,并進一步明確了“有預算才能支出”、“預算支出渠道不得隨意變更”的剛性規(guī)定。因此,這就對高校的預算編制提出了更高的要求,預算要有前瞻性、準確性和科學性,統(tǒng)籌安排好預算資金,建立科學的預算定額和指標體系,盡可能細化預算,對專項支出設立項目庫管理,保證專款專用,使所有財政性資金的支付都建立在明細預算的基礎上,科學、合理、準確、詳細地安排年度支出,并根據(jù)資金來源的性質將財政性資金與非財政性資金區(qū)分開來,確定哪些項目是財政直接支付,哪些項目是財政授權支付。同時,還對高校的資金使用提出了更規(guī)范的要求,加強資金使用的計劃性,校內各用款單位及相關資金使用管理部門要密切配合,準確、及時的報送用款計劃,使資金嚴格按照預算計劃支付,杜絕無預算的支出。
3.2 實行國庫集中支付制度后,對高校資金運作和經(jīng)費籌集加大了難度
實行國庫集中支付制度后,程序繁雜,支付額度到賬不及時等,都會使高校使用資金受到限制。財政性資金實行國庫集中支付方式后,按照不同的支付主體,分為不同類型的支出,而且按月編報下月本單位的用款計劃,報上級主管部門審批,時限要求嚴格。編制下月用款計劃還要有超前的預算及計劃,確保學校日常經(jīng)費的使用,以及應對突發(fā)事件,這都給高校財務管理帶來很大的壓力。
近年來,高�？焖侔l(fā)展,高校的發(fā)展與教育質量保障體系的完善都需要大量資金投入,學校自我發(fā)展的任務越來越重,高�？焖侔l(fā)展的經(jīng)費來源,不能光靠政府投入,光靠學費收入,而基建方面大多是依靠銀行融資。在以前的財政分散支付體系下,預算內和預算外資金最終都撥付到高校的賬戶上,高�？梢员容^容易地從銀行獲得貸款。而實行國庫集中支付制度后,高校在銀行的賬戶被取消,只允許在指定的銀行保留零余額賬戶,零余額賬戶也是由財政部門指定,只有計劃額度,沒有實體的資金,余額保持為零,高校財務將出現(xiàn)（未完，下一頁）
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