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國庫集中支付下高校財務(wù)管理思考
（作者未知） 2010/5/21
（接上頁）無貨幣資金的局面,這將基本的改變高校的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),大大降低高校的資產(chǎn)總額,進而影響高校財務(wù)信息等級的評定,嚴(yán)重降低高校的籌資能力。由于沒有銀行存款的沉淀,高校就失去的與銀行交易的法碼,而銀行又因為懼怕信貸風(fēng)險而不愿貸款給高校,阻斷了高校向銀行融資的渠道,沒有了實際的資金調(diào)度權(quán),就無法發(fā)揮高校自身財務(wù)管理靈活性的優(yōu)勢,增加了高�；I資的難度。
3.3 實行國庫集中支付制度后,對高校使用財政資金監(jiān)管力度明顯加強
實行國庫集中支付制度后,有利于高�？朔�(jīng)費使用的主觀性,預(yù)算單位支付每一筆資金的付款金額、用途、付款對象、賬戶余額等,都可以在國庫集中支付系統(tǒng)中進行實時監(jiān)控,使財政資金運轉(zhuǎn)的透明度大大提高,監(jiān)管力度也明顯加強。實行國庫集中支付制度后,不僅有利于財政部門對資金流向和流動進行及時監(jiān)控,也有利于高校財務(wù)對資金管理,提高財政資金的使用效率,增加透明度,也增加了預(yù)算的科學(xué)性、合理性,降低了財務(wù)風(fēng)險。
3.4 實行國庫集中支付制度后,對高校財務(wù)管理及會計人員提出了更高的要求
高校實行國庫集中支付制度后,財政資金在申請、撥款程序和方式上,發(fā)生了根本變化。由管理資金賬戶轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韲鴰熨~戶額度,這不僅沒有改變高校會計主體地位,弱化財務(wù)管理職能,相反,對財務(wù)管理人員的技術(shù)能力和操作能力提出了更高的要求,財務(wù)管理的理念與工作重心以及會計核算方式都要隨之改變,給財務(wù)管理提出了新的更高的要求。賬務(wù)處理較以往復(fù)雜。高校每筆支出嚴(yán)格按照部門預(yù)算執(zhí)行,在賬務(wù)處理上,不僅要區(qū)分基本支出和項目支出,按功能分類科目和經(jīng)濟分類科目進行明細(xì)核算;而且支付方式由原來的分散支付方式改為以財政直接支付或授權(quán)支付方式后,也要區(qū)分支付方式進行不同賬務(wù)處理。在會計科目設(shè)置上,根據(jù)財政部會計核算辦法規(guī)定,增加了“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”會計科目,反映授權(quán)支付年終使用情況、年終結(jié)余的授權(quán)支付額度和直接支付計劃結(jié)余。對財務(wù)人員會計電算化水平要求更高。實行國庫集中支付后,財政性資金的管理和使用,均要通過網(wǎng)上實現(xiàn),從每月用款計劃的申報、額度的使用和支付憑證的打印、支出業(yè)務(wù)和指標(biāo)的查詢等功能,都是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn),這就要求會計人員具備較強的計算機操作能力,以適應(yīng)新形勢下發(fā)展的要求。
4 實行國庫集中支付后,高校應(yīng)如何應(yīng)對
國庫改革工作是一項復(fù)雜的改革工程,涉及面廣,只有加強工作領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)一思想,密切配合,相互支持才能推動國庫集中支付制度改革的順利進行。高校上上下下,尤其是領(lǐng)導(dǎo)要提高重視,轉(zhuǎn)變觀念,建立健全與之相適應(yīng)的管理制度,才能保證此項工作的順利進行。
4.1 加強預(yù)算管理,科學(xué)編制部門預(yù)算,合理安排用款計劃
部門預(yù)算作為國庫集中支付的基礎(chǔ),預(yù)算編制得是否科學(xué),直接關(guān)系到國庫集中支付能否順利執(zhí)行。高校在編報年度預(yù)算時,應(yīng)科學(xué)分析預(yù)測,合理確定預(yù)算項目和預(yù)算金額,細(xì)化支出項目,確保年終各項支出能順利完成。不只要作好科學(xué)合理的預(yù)算,還要保證有預(yù)算能有計劃、準(zhǔn)確的執(zhí)行,這就要求高校要統(tǒng)籌安排,合理提交用款計劃。財政資金用款計劃是辦理財政資金支付的依據(jù),高校應(yīng)根據(jù)下達(dá)的預(yù)算撥款控制數(shù)或批復(fù)的部門預(yù)算、項目進度,分資金性質(zhì),科學(xué)、合理地編制資金用款計劃,正確選擇“財政直接支付”或“財政授權(quán)支付”方式,根據(jù)高校實際情況全面考慮、統(tǒng)籌安排、及時申報,努力做到支出進度與用款計劃進度相吻合,避免出現(xiàn)“年頭沒有錢花、年尾突擊花錢”的局面,保證各項事業(yè)正常有序的進行。
4.2 建立健全配套的財務(wù)管理制度,加強高校內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)溝通
實行國庫集中支付后,新的財政國庫機構(gòu)體系建立、銀行賬戶管理、高校財務(wù)會計體系、資金支付方式等發(fā)生了重大的改變,高校內(nèi)部的一些財務(wù)制度也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整和修改。高校用款必須先申報計劃,待計劃批復(fù)后才可以進行款項的結(jié)算,這就要求學(xué)校各部門要協(xié)調(diào)一致,形成一種意識,就是“花錢要有計劃”、“要早計劃”,在上報用款計劃和使用資金上要勤溝通、協(xié)調(diào),用款部門要按要求及時將下一月用款計劃上報給財務(wù)部門,以便早計劃、早安排,統(tǒng)籌協(xié)調(diào),合理安排落實資金。
4.3 開闊思路,多渠道籌措建設(shè)資金,合理安排預(yù)算內(nèi)外資金
目前,大部分高校擴招,擴招勢必帶來高校原有規(guī)模擴大,原有的校舍、教學(xué)設(shè)備、教學(xué)儀器及辦公條件均不能滿足高校日常教學(xué)及管理的要求,高校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教學(xué)及辦公設(shè)備添置等都勢在必行,而大多數(shù)高校的基礎(chǔ)建設(shè)多是采用銀行貸款、撥款和土地置換三種渠道籌措資金。高校應(yīng)開闊思路,多借鑒一下國內(nèi)其它行業(yè)及國外教育行業(yè)的成功案例,從中吸取先進的經(jīng)驗,選擇適合高校的籌資渠道籌措資金,如讓渡經(jīng)營權(quán)、接受捐贈、股份制等形式,合理利用現(xiàn)有資（未完，下一頁）
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